Årsanmälan om köp och försäljning av värdepapper, anvisning 2025

1 Om vilka transaktioner ska man lämna årsanmälan?

1.1 Försäljning av värdepapper, inlösning av fondandelar och köp av värdepapper

Med denna årsanmälan anmäls värdepappersöverlåtelser mot vederlag (försäljning, skattepliktigt byte och köp). Årsanmälan ska inte lämnas om vederlagsfria överlåtelser, såsom arv, donation och avvittring.

Utöver överlåtelser mot vederlag omfattar skyldigheten att lämna uppgifter även sådana värdepapper (t.ex. warranter) som förfaller som värdelösa. Om en teckningsrätt som mottagits utan betalning inte används, dvs. både försäljnings- som anskaffningspriset är noll, behöver årsanmälan inte lämnas.

Som försäljning eller köp av värdepapper rapporteras inte

• överföring av värdepapper på den skattskyldiges andra värdeandelskonto
• avförande av värdepapper från värdeandelssystemet
• byte av aktier mot aktier i ett annat bolag till följd av fusion, fission eller aktiebyte, om arrangemanget uppfyller de särskilda kraven i 52–52 g § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet.

Med denna årsanmälan behöver inte rapporteras

• penningvederlag på högst 100 euro som erhållits vid de företagsomstruktureringar som avses i 52–52 c § och 52 f § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet
• betalningar om högst 100 euro som betalas till en delägare för försäljning av aktier som blivit över vid sammanslagning av aktier enligt 15 kap 9 § i aktiebolagslagen.

1.2 Aktier som överlåtits och mottagits vid aktiebyte

Inköps/försäljningskoderna 3 och 4 (aktier som överlåtits vid aktiebyte och aktier som mottagits vid aktiebyte) får användas endast när det handlar om ett aktiebyte som avses i 52 f § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet (NärSkL). Bestämmelsen om aktiebyte tillämpas inte om målbolaget eller det förvärvande bolaget har sin hemvist i en stat utanför EU-medlemsstaterna eller EES-området.

Om bestämmelserna i 52 f § i NärSkL inte tillämpar sig på aktiebytet handlar det om en skattepliktig överlåtelse av de aktier som överlåtits vid bytet och dessa anmäls med inköps-/försäljningskoden 2 (försäljning). Det gängse värdet för aktierna i målbolaget vid bytestidpunkten betraktas som överlåtelsepris på de överlåtna aktierna. Till överlåtelsepriset räknas också ett eventuellt kontantvederlag och eventuella fraktionsbetalningar som överlåtaren har fått för försäljning av bråkdelar av aktien.

1.3 Långsiktiga sparavtal

I denna årsanmälan anges inte köp och försäljningar av värdepapper och derivat som gjorts med tillgångar som hör till i Finland allmänt skattskyldigas långsiktiga sparavtal (L om bundet långsiktigt sparande) eller inlösen av fondandelar. 

Om inköp och försäljning av värdepapper och derivat samt inlösen av fondandelar hos begränsat skattskyldiga i Finland lämnas årsanmälan enligt denna postbeskrivning i fråga om alla uppgiftslämnarroller, även om transaktionerna gäller tillgångar från långsiktigt sparande. 

1.4 Aktiesparkonto

Med denna årsanmälan anges inte sådana köp och försäljningar av värdepapper som gjorts med tillgångar som hör till i Finland allmänt skattskyldigas aktiesparkonto (L om aktiesparkonto). 

Om inköp och försäljning av värdepapper hos begränsat skattskyldiga i Finland lämnas årsanmälan enligt denna postbeskrivning i fråga om alla uppgiftslämnarroller, även om transaktionerna gäller tillgångar från aktiesparkonto.

1.5 Slutlig värdeförlust vid konkurs

I samband med konkurser anses att när aktien tas bort från värdeandelskontot är det i allmänhet inte fråga om en sådan överlåtelse på basis av vilken överlåtelseförlusten blir avdragbar i beskattningen. En värdeminskning på aktier i ett bolag som gått i konkurs är slutlig i beskattning enligt inkomstskattelagen när konkursboförvaltaren meddelar att det inte blir någon utdelning eller när slutredovisningen i konkursboet har gjorts. Årsanmälan om överlåtelseförlusten för aktien i konkursbolaget kan lämnas först efter ett sådant meddelande eller slutredovisningen.

1.6 Svenska börsbolags inlösenaktier

I Sverige kan börsbolag dela ut vinst genom att utöver eller i stället för vanlig utdelning (dividend) ge aktieägarna inlösenaktier. Bolaget löser in inlösenaktierna senare till ett pris och vid en tidpunkt som bestämts på förhand. Inlösenaktierna som getts i vinstutdelning kan också vara föremål för offentlig handel före den avtalsenliga inlösningstiden. Det avtalsenliga inlösningspriset på inlösenaktien beskattas som dividendinkomst och den utgör anskaffningsutgift för inlösenaktien. Det avtalsenliga inlösningspriset ska anmälas som dividend med årsanmälan om förmedlade utländska dividender (VSULKOSE). Inkomsten från en inlösenaktie anses vara mottagen då aktieägaren har fått rätt till inlösenaktien på det sätt som anges i vinstutdelningsbeslutet. Om en inlösenaktie säljs genom offentlig handel eller när den löses in, anses överlåtelsen vara skattepliktig. Då drar man av från överlåtelse- eller inlösningspriset hela det belopp som anses utgöra dividendinkomst, även om endast en del av dividenden har varit skattepliktig. Försäljning eller inlösen av en inlösenaktie ska anmälas med Årsanmälan om köp och försäljning av värdepapper (VSAPUUSE).

2 Vem är skyldig att lämna årsanmälan?

2.1 Värdepappersförmedlares skyldighet att lämna uppgifter (uppgiftslämnare av typ 1)

Värdepappersföretag, utländska värdepappersföretag och andra tillhandahållare av investeringstjänster som avses i lagen om investeringstjänster, i lagen om försäkringsbolag avsedda andra försäkringsbolag än arbetspensionsbolag, filialer och generalagenter som avses i lagen om utländska försäkringsbolag samt försäkringsföreningar enligt lagen om försäkringsföreningar ska tillställa skatteförvaltningen de uppgifter som avses i 15.4 § i lagen om beskattningsförfarande och i 30.1 § i lagen om överlåtelseskatt. Uppgifterna lämnas för beskattningen enligt denna anvisning. Skyldigheten att lämna uppgifter gäller både allmänt och begränsat skattskyldiga i Finland. 

Skyldigheten att lämna uppgifter gäller handeln med aktier, depåbevis, warranter, teckningsrätter, försäljningsrätter samt handeln med fondandelar i placeringsfonder och andelar i fondföretag. Uppgiftsskyldigheten gäller också köp och försäljningar av standardiserade derivatavtal som är föremål för handel på en reglerad marknad samt köp och försäljningar av andra derivatavtal som avses i 1 kap. 10 § 1 mom. 3–9 punkten i lagen om investeringstjänster. Det har ingen betydelse för uppgiftsskyldigheten om värdepappret som varit objekt för köpet har varit inhemskt eller utländskt. I bägge fallen ska man anmäla både de gjorda och förmedlade transaktionerna. 

Uppgiftslämnare av typ 1 är inte skyldiga att lämna uppgifter om handeln med masskuldebrevslån. Handeln med tecknings- och försäljningsrätter ska anmälas oberoende av priset. Vederlag på högst 100 euro som erhållits vid företagsarrangemang avsedda i 52-52c § och 52f § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet behöver inte anmälas. Prestationer om högst 100 euro som betalas till en delägare för försäljning av aktier som blivit över vid sammanslagning av aktier enligt 15 kap 9 § i aktiebolagslagen behöver inte heller anmälas.

Uppgiftslämnaren i position 10 är av typ 1 (= Värdepappersföretag, utländskt värdepappersföretag och annan tillhandahållare av investeringstjänster som avses i lagen om investeringstjänster, i lagen om försäkringsbolag avsedd annat försäkringsbolag än arbetspensionsbolag, filial och generalagent som avses i lagen om utländska försäkringsbolag samt försäkringsföreningar enligt lagen om försäkringsföreningar). 

Värdepappersföretag, utländska värdepappersföretag och andra tillhandahållare av investeringstjänster som avses i lagen om investeringstjänster, i lagen om försäkringsbolag avsedda andra försäkringsbolag än arbetspensionsbolag, filialer och generalagenter som avses i lagen om utländska försäkringsbolag samt försäkringsföreningar enligt lagen om försäkringsföreningar ska anmäla sina värdepappersförsäljningar och andra överlåtelser som uppgiftslämnare av typ 1 även i det fall att de eller t.ex. någon annan part inom samma koncern anmäler försäljningarna och andra överlåtelser även som uppgiftslämnare av typ 3. Av samma överlåtelse lämnas alltså två årsanmälningar (såväl uppgiftslämnare av typ 1 som uppgiftslämnare av typ 3). Om en uppgiftslämnare av typ 4 anmäler en överlåtelse (försäljning), får samma försäljning inte årsanmälas av uppgiftslämnartyp 1. Alla inköp av värdepapper ska emellertid anmälas med uppgiftslämnartyp 1.

De ovan nämnda uppgiftsskyldiga (uppgiftslämnare av typ 1) ska anmäla även teckning och inlösen av andelar i fondföretag till den del uppgifterna inte har lämnats av det utländska fondbolagets filial i Finland eller ett sådant utländskt fondbolag som förvaltar en placeringsfond som grundats i Finland. Som uppgift ”uppgiftslämnare av typ” i position 10 anges då 2 (= Fondbolag, det utländska fondbolagets filial eller ett sådant utländskt fondbolag som förvaltar en placeringsfond som grundats i Finland).

Mer information om specifikation och anmälan av transaktioner finns i kapitel 5.

2.2 Uppgiftsskyldigheten av ett fondbolag (uppgiftslämnare av typ 2)

Fondbolag, i Finland etablerade filialer till utländska fondbolag och sådana utländska fondbolag som förvaltar i Finland inrättade placeringsfonder samt EES-baserade AIF-förvaltare som förvaltar AIF-fonder som är inrättade i Finland ska lämna uppgifter om sådana andelar i placeringsfonder, fondföretag och AIF-fonder som lösts in hos skattskyldiga. Uppgifterna som avses ovan ska lämnas för alla både allmänt och begränsat skattskyldiga. 

I detta sammanhang ska uppgifter lämnas även om anskaffningspriset av inlösta fondandelar, anskaffningstiden och samt de kostnader som tagits ut i samband med teckningen eller inlösningen – dessa uppgifter lämnas till den del den uppgiftsskyldige innehar uppgifterna. Som teckningspris anmäls den faktiska anskaffningsutgiften (eller värdet vid arvs- och gåvobeskattningen), inte den presumtiva anskaffningsutgiften. Skatteförvaltningen räknar ut den presumtiva anskaffningsutgiften på tjänstens vägnar.

Därutöver ska fondföretag, utländska fondbolags filialer i Finland och sådana utländska fondbolag som förvaltar en placeringsfond som grundats i Finland anmäla särskilt beskattningsvärdena på och antalet av fondandelar som den skattskyldige innehar vid skatteårets utgång samt den årliga avkastning som utbetalats till avkastningsandelar och andelar i fondföretag. Dessa uppgifter lämnas med årsanmälan om räntor och eftermarknadsgottgörelser enligt ISkL (VSTVERIE). Som uppgift ”uppgiftslämnare av typ” i position 10 anges 2 (= Fondbolag, det utländska fondbolagets filial eller ett sådant utländskt fondbolag som förvaltar en placeringsfond som grundats i Finland). Inlösen av fondandelar som anges med uppgiftslämnartyp 2 anmäls inte med någon annan uppgiftslämnartyp.

Exempel på anmälan av inlösen av fondandelar finns i kapitel 6.

2.3 Uppgifter som behövs för att räkna ut vinster och förluster från överlåtelse av värdepapper (uppgiftslämnare av typ 3)

Kreditinstitut och filialer till utländska kreditinstitut som avses i kreditinstitutslagen, värdepappersföretag, filialer till utländska värdepappersföretag som avses i lagen om investeringstjänster, kontoförvaltare som avses i lagen om värdeandelssystemet och om clearingverksamhet samt andra värdepappersförvarare som har uppgifter som behövs för att räkna ut den skattskyldiges överlåtelsevinster och -förluster ska lämna uppgifter om försäljningar eller andra överlåtelser av värdepapper. Uppgifterna ska lämnas till Skatteförvaltningen enligt denna anvisning. 

Uppgiftsskyldigheten gäller värdepappersförsäljningar av skattskyldiga fysiska personer och dödsbon som är allmänt eller begränsat skattskyldiga i Finland. Denna uppgiftsskyldighet begränsar inte t.ex. bankernas eller värdepappersföretagens annan uppgiftsskyldighet, t.ex. deras skyldighet att såsom värdepappersförmedlare (uppgiftslämnare av typ 1) anmäla gjorda eller förmedlade värdepappersköp. 

Skyldigheten att lämna uppgifter gäller handeln med aktier, depåbevis, warranter, teckningsrätter, försäljningsrätter samt handeln med fondandelar i placeringsfonder och andelar i fondföretag. Uppgiftsskyldigheten gäller också köp och försäljningar av standardiserade derivatavtal som är föremål för handel på en reglerad marknad samt försäljningar av andra derivatavtal som avses i 1 kap. 10 § 1 mom. 3–9 punkten i lagen om investeringstjänster. Det har ingen betydelse för uppgiftsskyldigheten om det sålda värdepappret har varit inhemskt eller utländskt. I bägge fallen ska man lämna uppgifter om försäljningarna. Uppgiftsskyldigheten gäller inte försäljningar av andelar i placeringsfonder och fondföretag till den del fondbolaget lämnar dessa uppgifter med stöd av 17 § 1 mom. i lagen om beskattningsförfarande. Försäljning och överlåtelse av masskuldebrevslån anmäls inte om man är uppgiftslämnare av typ 3, utan av typ 4. Försäljningar av tecknings- och försäljningsrätter ska anmälas oberoende av priset. Penningvederlag på högst 100 euro som erhållits vid de företagsomstruktureringar som avses i 52–52 c § och 52 f § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet behöver inte anmälas. Prestationer om högst 100 euro som betalas till en delägare för försäljning av aktier som blivit över vid sammanslagning av aktier enligt 15 kap 9 § i aktiebolagslagen behöver inte heller anmälas. 

Uppgifter som lämnas är försäljningspris och tidpunkt, kostnader som tagits ut vid försäljningen och den hänvisning (Infinity eller annan hänvisning) som individualiserar försäljningen samt transaktionskoden. Transaktionskod är uppgiftslämnarens individuella affärstransaktionskod som skiljer åt värdepapperstransaktioner av samma typ som gjorts under samma dag och till samma belopp. Då anmälan lämnas om samma försäljningstransaktion med både uppgiftslämnartyp 1 och 3, ska samma hänvisning användas i båda anmälningarna. Uppgiftslämnaren ska också lämna uppgifter om anskaffningspriset på det sålda värdepappret, anskaffningstiden och kostnaderna för anskaffningen. Om anskaffningspriset har påverkats av split, aktieemission eller annan bolagstransaktion eller om uppgifterna har fåtts från den skattskyldige själv, ska den uppgiftsskyldige anmäla även detta, förutsatt att den uppgiftsskyldige har dessa fakta. Som anskaffningspris anmäls den faktiska anskaffningsutgiften (eller värdet vid arvs- och gåvobeskattningen), inte den presumtiva anskaffningsutgiften. Skatteförvaltningen räknar den presumtiva anskaffningsutgiften på tjänstens vägnar. 

Den uppgiftsskyldige lämnar uppgifter om överlåtelsen och anskaffningen endast till den del hen innehar dessa uppgifter. Om den uppgiftsskyldige inte har alla de uppgifter som behövs för att räkna beloppet av överlåtelsevinsten eller -förlusten, (t.ex. anskaffningspriset på aktien fattas), ska hen emellertid lämna de uppgifter som hen har. 

Om uppgiftslämnaren endast fungerat som kontoförvaltare för ett värdeandelskonto eller förvarat värdepappret så att hen inte känner till värdepapprets försäljningspris, är hen inte skyldig att lämna årsanmälan som uppgiftslämnare av typ 3.

Mer information om specifikation och anmälan av transaktioner finns i kapitel 5.

2.4 Uppgiftsskyldighet för uppgiftslämnare av typ 4

2.4.1 Masskuldebrevslån (obligationslån), person-till-person-lån och gräsrotsutlåning

Uppgifter som behövs vid beräkningen av överlåtelsevinst och -förlust ska lämnas också om försäljning och andra överlåtelser av masskuldebrevslån. Detta förutsätter dock att uppgiftslämnaren har dessa uppgifter i ett sådant format att de kan lämnas. En försäljning kan anmälas även om den uppgiftsskyldige inte har alla sådana uppgifter som behövs för att kunna räkna ut överlåtelsevinsten eller -förlusten för försäljningen (t.ex. anskaffningspriset på ett sålt masskuldebrevslån saknas). 

Uppgiftsskyldigheten gäller alla masskuldebrevslån, oberoende av om lånet löper med ränta eller indexgottgörelse. Uppgiftslämnare av typ 4 ska lämna uppgifter om masskuldebrevslån. Försäljningar och överlåtelser av masskuldebrevslån anges inte i årsanmälan när man är värdepappersförmedlare; med andra ord, när uppgiftslämnartypen är 1 eller 3. 

Enbart uppgiftslämnare av typ 4 kan lämna uppgifter om prestationsslag 45 = person-till-person-lån och 46 = gräsrotsutlåning och enbart med inköps-/försäljningskod 2 = försäljning. Som antalet för prestationsslag 45 och 46 anges lånekapitalet.

2.4.2 Inlösen av minoritetsaktier

I 18 kap. i aktiebolagslagen anges att den som innehar över 90 procent av bolagets samtliga aktier har rätt att lösa in de övriga aktieägarnas aktier. Vid sådan inlösen av minoritetsaktier ska värdepappersförvarare alltid lämna värdepappershandelns årsanmälan VSAPUUSE med uppgiftslämnartyp 4. Då kommer uppgifterna till beskattningen utan värdepappersförmedlarens (uppgiftslämnare av typ 1) anmälningar.

Aktieförsäljningen (inlösningspriset) anmäls under det år då äganderätten till aktien övergick till köparen.Den tidpunkt då lösenbeloppet betalas har ingen betydelse. Om det finns ett lagakraftvunnet avgörande om inlösningsrätten eller skiljemän anser att det är klart att sådan rätt finns men om det finns inget avtal eller beslut om inlösningspriset, övergår aktien till inlösaren genast när denne ställer en sådan säkerhet för betalningen av inlösningspriset som skiljemännen godkänner. Om det finns inget avtal eller förordnande om inlösningspriset innan årsanmälan ska lämnas, ska som inlösningspris anges det inlösningspris som har erbjudits.

2.4.3 Uppgiftslämnartyp 4 som alternativ till uppgiftslämnartyp 3

Uppgiftslämnartyp 4 kan inte användas i stället för typ 3 då uppgiftslämnaren med säkerhet vet att värdepappersförmedlarens årsanmälan inte lämnas för samma försäljning också med uppgiftslämnartyp 1.

Uppgiftslämnartypen 4 möjliggör att uppgifter om samma försäljning lämnas till Skatteförvaltningen i en enda specifikation. Syftet med uppgiftslämnartyp 4 är att uppgifter som behövs för att räkna ut överlåtelsevinst eller -förlust fås till beskattningen med en enda anmälan. 

De försäljningar som har anmälts med uppgiftslämnartyp 4 anges inte överhuvudtaget i värdepappersförmedlarens årsanmälan med uppgiftslämnartyp 1 eller 3. Värdepappersförmedlaren (typ av uppgiftslämnare 1) är såsom tidigare särskilt skyldig att lämna uppgifter om alla köp av värdepapper. 

Uppgiftslämnartyp 4 får användas endast då uppgiftslämnaren med säkerhet vet att värdepappersförmedlarens årsanmälan inte lämnas för samma försäljning också med uppgiftslämnartyp 1. Om uppgiftslämnaren inte kan få detta bestyrkt, lämnas årsanmälan med uppgiftslämnartyp 3, såsom tidigare. En försäljningstransaktion anges i årsanmälan antingen med uppgiftslämnartyp 3 eller 4, men aldrig båda. 

Det är frivilligt att använda uppgiftslämnartyp 4. Uppgiftslämnaren kan fortfarande, om han så önskar, lämna årsanmälan för försäljningarna endast med uppgiftslämnartyp 3, såsom under tidigare år. Om försäljningen anmäls med uppgiftslämnartyp 3, då ska man såsom tidigare anmäla försäljningen också med uppgiftslämnartyp 1. Den nya uppgiftslämnartypen förutsätter således inte ändringar för de uppgiftslämnare som inte anser det nödvändigt att göra det. 

En årsanmälan från samma uppgiftslämnare kan innehålla försäljningsspecifikationer med både uppgiftslämnartyp 3 och 4 om endast en del av fallen är sådana där man med säkerhet vet att värdepappersförmedlarens årsanmälan inte lämnas för samma försäljning också med uppgiftslämnartyp 1. 

En försäljning kan anmälas med uppgiftslämnartyp 4, även om den uppgiftsskyldige inte har alla sådana uppgifter som behövs för att kunna räkna ut överlåtelsevinsten eller -förlusten för försäljningen (t.ex. anskaffningspriset på en såld aktie saknas). 

Mer information om specifikation och anmälan av transaktioner finns i kapitel 5.

3 När ska man lämna årsanmälan?

Årsanmälan ska lämnas senast den 31 januari året efter det år då affärstransaktionen ingicks. Om den sista inlämningsdagen för årsanmälan infaller på en lördag, söndag eller annan helgdag, ska årsanmälan vara framme hos Skatteförvaltningen senast följande vardag.

4 Detaljerad anvisning

4.1 Belopp

Om köpesumman har betalats i utländsk valuta, ska beloppet räknas om i euro enligt den vid betalningstidpunkten gällande valutakurs som Europeiska centralbanken publicerar. 

4.2 Köpe-/inlösningsobjekt, antal (st.)

Uppgiften anges med sex decimalers noggrannhet. 

T.ex. 1500 st. anges i form 1500,000000 och 0,765 st. i formen 0,765000. 

Om det är fråga om masskuldebrevslån (typ av uppgiftslämnare 4, kod för värdepappersslaget 07 eller 57), anges i denna punkt lånets nominella värde i den valuta lånet har emitterats. Valutan behöver inte anges. T.ex. 9 999 GBP anges i formen 9999,000000. 

4.3 Kod för värdepappersslaget

För årsövervakningens behov anmäls de utländska värdepapperen med andra koder än de inhemska värdepapperen. Alla de transaktioner som skett på Helsingfors börs anses vara inhemska och de övriga utländska. 

De tillåtna värdena är: 

Inhemska värdepapper 

01 = basaktie 

02 = teckningsrätt vid nyemission 

03 = teckningsrätt vid fondemission 

04 = övriga derivatavtal, OTC 

05 = fondandel i en placeringsfond 

06 = särskild teckningsrätt, optionsrätt (också anställningsoption) 

07 = masskuldebrevslån 

08 = warrant 

09 = indexandel (ETF) 

11 = Inhemsk försäljningsrätt 

41 = köpoption 

42 = säljoption 

43 = terminer 

44 = futur

45 = person-till-person-lån

46 = gräsrotslån

Utländska värdepapper 

51 = basaktie 

52 = teckningsrätt vid nyemission 

53 = teckningsrätt vid fondemission 

54 = övriga derivatavtal 

55 = andel i fondföretag 

56 = särskild teckningsrätt, optionsrätt (också anställningsoption) 

57 = masskuldebrevslån 

58 = warrant 

59 = andel i fondföretag (t.ex. indexandel) 

61= utländsk försäljningsrätt 

81 = köpoption 

82 = säljoption 

83 = terminer 

84 = futur 

99 = utländskt värdepapper av okänt slag 

Alla de ovan nämnda värdena (dock inte 07, 57, 45 och 46) är tillåtna för uppgiftslämnare av typ 1 och 3. Alla värden är tillåtna för uppgiftslämnare av typ 4. De tillåtna värdena för uppgiftslämnare av typ 2 är enbart 05 och 55. Värdena 07, 57, 45 och 57 är tillåtna endast för uppgiftslämnare av typ 4. 

Inhemska derivatavtal som är föremål för köp på en reglerad marknad anges med koderna 41–44. Av optionerna anmäls särskilt köpoptioner (kod 41) och säljoptioner (kod 42). Utländska derivat-avtal anges på motsvarande sätt med koderna 81-84. 

Inhemska fondandelar anges med kod 05 och med dem jämförbara utländska andelar i fondföretag med kod 55. I punkt "Värdepapprets namn" och "FO-numret för värdepappersbolag" anges placeringsfondens namn och FO-nummer (förutsatt att fonden har FO-nummer). I punkt ”förmedlarens personbeteckning eller FO-nummer” anges fondbolagets FO-nummer. 

Inhemska indexandelar (ETF) anges med kod 09 och med dem jämförbara andelar i utländska fondföretag (t.ex. utländska indexandelar) med kod 59. 

Ett depåbevis som tagits upp i det finska värdeandelssystemet (FDR) jämställs i årsanmälan med en inhemsk basaktie. 

I fråga om de indexfuturer vars utredning och redovisning sker dagligen (variation margin), anmäls försäljningen (084=2) när positionen stängs eller futuren förfaller. Ange som försäljningsdag för dessa futurer (124) dagen då positionen stängs eller futuren förfaller, som köpeskilling (149) det sammanlagda beloppet av de redovisningar till nettovärde som kunden fått och som anskaffningspris (161) det sammanlagda beloppet av de redovisningar till nettovärde som kunden betalat.

Utländska värdepapper anmäls i första hand med den kod som anger värdepappersslaget. Koden 99 ska användas endast när värdepappersslaget är okänt. 

Deklarera överlåtelsen av andelen i andelslag med värdepappersslag 01 (basaktie).

4.4 Köparens eller säljarens adressuppgifter

Ange adressuppgifterna om kundens personbeteckning eller FO-nummer är en konstgjord beteckning. Adressuppgifterna ska i första hand anges enligt transaktionsdag (t.ex. i en försäljningsspecifikation de adressuppgifter som gällde på försäljningsdagen). Lämna inte spärrmarkerade adressuppgifter.

4.5 Landskoden

Se gällande 3166-landskoder i Lista över landskoder. 

4.6 Teckningspriset för värdepapper är känt/är inte känt

4.7 Uppgifter om anskaffningen har lämnats av kunden

Värde 1 avser situationer där kunden själv har kunnat mata in information i värdepappersföretagets datasystem eller situationer där värdepappersföretaget har kompletterat anskaffningsuppgifter enligt kundens anmälan utan att uppgifterna har kunnat verifieras genom dokumentation. 

Värde 2 avser situationer där värdepappersföretaget själv har producerat anskaffningsuppgifterna. Värde 2 (uppgifter om anskaffningen har inte lämnats av kunden) kan också användas om de uppgifter kunden har lämnat har kunnat verifieras genom dokumentation. 

Värde 3 avser situationer där man inte vet eller kan berätta om uppgifterna har lämnats av värdepappersföretaget eller kunden själv eller om uppgifterna har kunnat verifieras genom dokumentation. 

4.8 Hänvisning

För att individualisera och skilja försäljningen från andra försäljningar anmäler såväl uppgiftslämnarna av typ 1 som 3 uppgiften hänvisning på den post som gäller försäljningen i position 350–384. Skatteförvaltningen använder uppgiften hänvisning för att säkra att samma försäljning inte beaktas två gånger i beskattningen på basis av årsanmälan av såväl uppgiftslämnaren av typ 1 som 3. 

Som hänvisningsuppgift anmäls antingen Infinity Matching Reference eller annan hänvisning. Hänvisningen är inte obligatorisk för uppgiftslämnare av typ 4. 

En handelspostspecifik försäljning som har en Infinity-hänvisning (köp på Helsingfors börs) individualiseras med hjälp av Infinity-hänvisning om uppgiftslämnaren vet den. Sådan handelspostspecifik försäljning som inte har tilldelats en Infinity-hänvisning (utländska köp eller andra köp som inte har Infinity-hänvisning) eller vars Infinity-hänvisning uppgiftslämnaren inte känner till får individualiseras med hjälp av annan hänvisning. Annan hänvisning får vara vilken som helst alfanumerisk hänvisning på högst 35 tecken som uppgiftslämnaren skapar och anmäler i årsanmälningsposten.  

Försäljningar per uppdrag individualiseras med annan hänvisning. 

Uppgiftslämnare av typ 1 och 3 ska specificera varje enskild försäljning med samma hänvisning (antingen samma Infinity-hänvisning eller annan hänvisning), om uppgiftslämnaren vet vilken hänvisning den andra uppgiftslämnaren har använt för att individualisera försäljningen (detta är fallet t.ex. då en värdepappersförmedlare (typ 1) och ett värdepappersföretag/en förvarare av värdepapper (typ 3) hör till samma koncern). 

Om det är fråga om en situation där uppgiftslämnaren av typ 3 ska anmäla försäljningen enligt anskaffningspost, ska uppgiftslämnaren av typ 3 specificera försäljningar till samma anskaffningspost med samma hänvisning (antingen med samma Infinity-hänvisning eller annan hänvisning) och uppgiftslämnaren av typ 1 ska specificera försäljningen med samma hänvisning som uppgiftslämnaren av typ 3 har använt för att specificera försäljningarna. 

4.9 Tilläggsuppgifter

Om FO-numret eller personbeteckningen för köparen/säljaren/den part som yrkat på inlösen inte är tillgänglig, ange i denna punkt de övriga eventuella identifieringsuppgifter (namn, adress och landskod) som inte tidigare har angetts i posten. 

Uppgifterna i fältet för tilläggsuppgifter förmedlas till mottagaren av årsanmälningarna, men de är inte tillgängliga vid verkställandet av beskattningen. Fältet för tilläggsuppgifter kan användas av alla uppgiftslämnare: 1, 2, 3 och 4. 

4.10 Transaktionskod

Transaktionskod är uppgiftslämnarens individuella affärstransaktionskod som skiljer åt värdepapperstransaktioner av samma typ som gjorts under samma dag och till samma belopp.

I samma årsanmälan får inte ingå två eller flera specifikationer som har helt identiska identifikationsuppgifter, eftersom en sådan specifikation ersätter en tidigare specifikation och endast en specifikation blir kvar. Om specifikationer i övrigt har identiska identifikationsuppgifter kan du för att hindra ersättandet för dessa specifikationer ange olika transaktionskoder. Transaktionskod kan vara vilken siffer- och/eller bokstavskombination som helst som uppgiftslämnaren själv har valt.

4.11 Överlåtelseskatt

Årsanmälan har inte längre någon egen punkt för överlåtelseskatten. Om överlåtelseskatt har betalats för köp av värdepapper, kan den anges anskaffningskostnader. Utländska finansmarknadsskatter som eventuellt betalats på värdepappershandeln kan anges under anskaffnings- eller försäljningskostnader.

5 Exempel på individualisering och anmälning av köp (uppgiftslämnaren av typ 1, 3 eller 4)

5.1 Värdepappersförsäljningar

Av samma enskilda värdepapperstransaktion får inte komma in fler än en årsanmälan i samma skattskyldigs namn (säljaren/köparen är samma skattskyldig) och samma uppgiftslämnartyp. T.ex. om parterna i en värdepapperstransaktion är två värdepappersförmedlare så att det värdepappersföretag som den skattskyldige har anlitat låter en annan börsförmedlare lämna in uppgifter om den skattskyldiges värdepappersförsäljningsuppdrag, lämnas det en enda årsanmälan med uppgiftslämnartyp 1 där säljaren är den skattskyldige (slutlig kund). Utan hinder av detta kan börsförmedlaren i det ovan nämnda fallet lämna in årsanmälan för värdepappersförsäljningen där säljaren är värdepappersföretaget i kundens räkning. 

Såväl uppgiftslämnarna av typ 1, 3 och 4 får anmäla värdepappersförsäljningarna separat för varje handelspost. Alternativt får såväl uppgiftslämnaren av typ 1 som uppgiftslämnaren av typ 3 och 4 anmäla försäljningarna av samma slags värdepapper som baserar på ett uppdrag av en och samma kund separat för varje uppdrag, dock så att den del av uppdraget som har förverkligats under en dag ska alltid anmälas skilt för sig, dvs. per dag. Med samma uppgiftslämnartyp får man inte anmäla samma försäljning två gånger (såväl skilt för varje handelspost som uppdrag), men olika försäljningar (d.v.s. försäljningar av olika värdepapper) får anmälas på olika sätt (antingen skilt för varje handelspost eller uppdrag). 

Såväl uppgiftslämnaren av typ 1 som uppgiftslämnaren av typ 3 ska ange samma enskilda försäljning på samma sätt (antingen skilt för varje handelspost eller skilt för varje uppdrag), om uppgiftslämnartypen har en uppgift om hur den andra uppgiftslämnartypen anmäler [t.ex. när värdepappersförmedlaren (uppgiftslämnare av typ 1) och värdepappersföretaget/den som förvarar värdepappren (uppgiftslämnare av typ 3) hör till samma koncern]. 

De försäljningar som har anmälts med uppgiftslämnartyp 4 anges inte överhuvudtaget i värdepappersförmedlarens årsanmälan med uppgiftslämnartyp 1 eller 3.

5.2 Värdepappersköp

Uppgiftslämnare av typ 1 får anmäla värdepappersköpen per handelspost eller per uppdrag. När uppgifterna anmäls per uppdrag ska inköp som genomförts på uppdrag alltid anmälas dagsvis. För inköpen får man anmäla en Infinity-hänvisning eller annan hänvisning, men anmälning av hänvisning för inköp är inte obligatoriskt. 

Uppgiftslämnare av typ 2, 3 och 4 lämnar inte årsanmälan om köp av värdepapper. 

6 Exempel på anmälan av inlösen av fondandelar (uppgiftslämnaren av typ 2)