74 Uträkning av inkomstandel i ett utländskt bassamfund, deklarationsanvisning

Innehåll

Allmänt
Bassamfundsinkomst i NärSkL-förvärvskällan – detaljerade deklarationsanvisningar
Bassamfundsinkomst i ISkL-förvärvskällan – detaljerade deklarationsanvisningar

Allmänt

Denna blankett är avsedd för delägare i utländska bassamfund samt förmånstagare som är skattskyldiga för inkomst av ett bassamfund. Samma blankett är avsedd för fysiska personer, dödsbon, samfund och näringssammanslutningar. Även begränsat skattskyldiga ska med denna blankett lämna en redogörelse om sin inkomstandel i ett bassamfund då andelen i bassamfundet anknyter till den begränsat skattskyldiges fasta driftställe i Finland.

Nedan följer information om hur man deklarerar då aktierna eller andelarna i bassamfundet eller ställningen som förmånstagare i det ingår i förvärvskällan för näringsverksamhet (NärSkL-förvärvskälla) hos samfund eller i förvärvskällan för annan verksamhet (ISkL-förvärvskälla) hos fysiska personer eller dödsbon. I övriga fall ska man fylla i blanketten i tillämpliga delar.

Bifoga blanketten till din inkomstskattedeklaration. Samfund kan lämna alla uppgifter i MinSkatt.

Blanketten finns på blankettbeskrivningssidan.

Fyll i en separat blankett för varje bassamfund.

Skatteförvaltningens anvisning om beskattning av bassamfundsinkomst

Begreppet bassamfund, skattskyldigheten och beräkningen av inkomst från bassamfund har beskrivits mer ingående i Skatteförvaltningens anvisning Beskattning av inkomst av bassamfund i Finland. I anvisningen finns även diagram med vilka du kan bedöma på hurdana enskilda situationer bassamfundslagen kan tillämpas.

Skatteförvaltningen kan be om tilläggsuppgifter och verifikationer

På Skatteförvaltningens begäran ska en finländsk delägare i ett utländskt samfund för beskattningen lämna in även andra uppgifter och dokument som är nödvändiga för tillämpningen av bassamfundslagen.

Om dokumenten är upprättade på ett främmande språk, ska du på begäran skaffa en översättning av dem till finska eller svenska. Översättningen ska ha utförts av en auktoriserad översättare eller en annan kompetent person.

Om Skatteförvaltningen inte godkänner alla uppgifter i bassamfundsdelägarens skattedeklaration i beskattningen av inkomsten från bassamfundet utan avviker från skattedeklarationen, bereds delägaren tillfälle att lämna tilläggsutredningar som hen anser vara nödvändiga i ärendet.

Detaljerade deklarationsanvisningar

Bassamfundsinkomst i NärSkL-förvärvskällan

Allmänt om deklarationen

Fyll i hela blanketten om bassamfundsinkomsten hänför sig till NärSkL-förvärvskällan. Beloppet av bassamfundsinkomst som beräknats enligt lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet (NärSkL) ska dessutom anges i inkomstskattedeklarationen för näringsverksamhet.

Uppgifter om den skattskyldige

Den skattskyldiges namn, FO-nummer eller personbeteckning samt räkenskapsperiod.

Uppgifter om bassamfundet

Namn

Ange bassamfundets officiella namn, dvs. i den form som namnet står i bassambundets handelsregisterutdrag, hemvistintyg eller annan motsvarande officiell handling.

Landskod för jurisdiktion

Ange här landskoden för den jurisdiktion där bassamfundets skatterättsliga hemvist är belägen. Med skatterättslig hemvist avses en jurisdiktion där den utländska enheten anses vara bosatt på basis av registrering eller ledningsplats eller annan motsvarande orsak. Den skatterättsliga hemvisten kan vara en statlig eller icke-statlig jurisdiktion med självständig rätt att ta ut skatt.

Använd landskoden med två bokstäver i enlighet med standarden ISO 3166 (www.iso.org). Kontrollera landskoden på sidan Gällande skatteavtal. Observera dock att förteckningen bara visar de länder med vilka Finland har ett giltigt skatteavtal.

Bransch

Ange bassamfundets bransch eller skriv en kort beskrivning om bassamfundets huvudsakliga verksamhet i sin hemviststat.

Räkenskapsperiod (ddmmåå–ddmmåå)

Bassamfundets räkenskapsperiod.

Valuta

Den valuta som bassamfundet har använt i sitt ursprungliga bokslut.

Omräkningskurs för valutan

Den valutakurs enligt vilken bassamfundets intäkter och utgifter har räknats om i euro.

Andel som svarar mot ägarföretagets eller annan ägares direkta och utländska indirekta ägarandel eller andel som svarar mot företagets ställning som förmånstagare av samtliga förmånstagare

Ange din andel av bassamfundsinkomsten i procent. Skattepliktig inkomst för dig är den andel av ett utländskt bassamfunds inkomst som svarar mot din ägarandel eller din ställning som förmånstagare.

Uträkning av andelen av ett bassamfunds inkomst

Bassamfundets intäkter och kostnader (beräknade enligt NärSkL)

Ange här bassamfundets intäkter och kostnader beräknade enligt Finlands skattelagstiftning.

Som grund för beräkningen används bassamfundets bokföring i dess hemviststat rättad med de justeringar som Finlands skattelagstiftning förutsätter. Rättelserna kan beröra skatteplikten av inkomsterna och rätten att dra av utgifter eller periodisering av intäkterna och kostnaderna.

Resultat eller förlust av näringsverksamheten (sätt ut ett minustecken framför en eventuell förlust)

Skillnaden mellan bassamfundets intäkter och kostnader.

Andel i bassamfundets inkomster före avdrag av förluster från föregående år

Ange din andel av bassamfundets resultat. Beräkna andelen från resultatet före avdrag av förlusterna från föregående år.

Dra av denna andel från förlusten för de tio föregående åren till den del andelen inte har dragits av under tidigare år

Du får dra av från din inkomstandel sådana förluster från samma bassamfund som inte dragits av under tidigare år. Dra av endast din egen andel av förlusten. Avdraget ska göras inom tio år efter det år då förlusten uppstått. Förlusterna dras av i den ordning de har uppstått. Rätten att dra av förluster gäller varje bassamfund separat, varmed olika bassamfunds intäkter och förluster inte kan jämnas ut med varandra.

Ange även det år då förlusten har uppstått.

Andel av bassamfundets inkomst

Ange din andel av bassamfundets beskattningsbara inkomst efter att din förlustandel från tidigare år har dragits av. Överför beloppet till uträkningen av inkomstskatt på inkomstskattedeklarationen i punkten Andel av ett bassamfunds inkomst.

Andel av bassamfundets förlust

Ange din andel av bassamfundets förlust för skatteåret. Du får dra av förlusterna från din andel av bassamfundsinkomsten under de tio följande åren.

Dividend eller annan vinstutdelning som erhållits från ett bassamfund

Fyll i totalbeloppet av dividend eller annan vinstutdelning som du erhållit från bassamfundet före avdrag.

Dra av din andel av bassamfundsinkomsten från beloppet av dividend eller annan vinstutdelning, förutsatt att den inte har dragits av under tidigare år. Ange i var sin punkt din inkomstandel för samma skatteår och de fem föregående skatteåren, förutsatt att den inte har dragits av tidigare.

Bassamfundsinkomsterna dras av från vinstutdelningen i den ordning som inkomsterna har uppkommit.

Den återstående delen av vinstutdelningen utgör skattepliktig inkomst. Dividend eller annan vinstutdelning från ett bassamfund utgör alltså skattepliktig inkomst för dig till den del beloppet överskrider det belopp som för samma skatteår eller de fem föregående skatteåren räknats för dig som skattepliktig bassamfundsinkomst.

När man bedömer om vinstutdelningen är skattepliktig beaktar man de lagar som reglerar skatteplikten av dividendinkomster och bestämmelserna i skatteavtalet.

Skattepliktig andel av dividenden eller annan vinstutdelning

Ange här den skattepliktiga andelen av dividend eller annan vinstutdelning som du erhållit från ett bassamfund. Ange beloppet även i uträkningen av inkomstskatt på inkomstskattedeklarationen i punkten Erhållna dividender och överskott/Skattepliktig andel.

Utredningar som ska lämnas i bilagor 

Om det utländska bassamfundet är ett sådant dotterbolag eller intresseföretag för dig som avses i bokföringslagen ska du bifoga till skattedeklarationen en styrkt kopia av bassamfundets resultat- och balansräkning för räkenskapsperioden och för året före räkenskapsperioden i fråga. 

Med blankett 70 (till exempel i MinSkatt) kan samfundsdelägare yrka på avräkning av skatter som bassamfundet har betalat. Bifoga en tillförlitlig utredning av beloppet av utländsk skatt, betalningen av skatten samt den inkomst på basis av vilken skatten har betalats. 

Bassamfundsinkomst i ISkL-förvärvskällan

Allmänt om deklarationen

Fyll i blanketten i tillämpliga delar om bassamfundsinkomsten hänför sig till din ISkL-förvärvskälla. Bassamfundsinkomsten i ISkL-förvärvskällan ska beräknas och deklareras separat för varje inkomstslag (förvärvsinkomst- och kapitalinkomstslaget). Ange uppgifterna enligt följande anvisningar:

• Fyll i på blankett 74 den skattskyldiges och bassamfundets uppgifter
• Lämna kalkyler och övriga uppgifter i fritt formulerade bilagor
• Deklarera den beskattningsbara förvärvsinkomsten på blankett 16A
• Deklarera den beskattningsbara kapitalinkomsten på blankett 16B

Uppgifter om den skattskyldige 

Den skattskyldiges namn, personbeteckning eller FO-nummer.  Fyll inte i punkten räkenskapsperiod.

Uppgifter om bassamfundet 

Namn 

Ange bassamfundets officiella namn, dvs. i den form som namnet står i bassambundets handelsregisterutdrag, hemvistintyg eller annan motsvarande officiell handling. 

Landskod för jurisdiktion 

Ange här landskoden för den jurisdiktion där bassamfundets skatterättsliga hemvist är belägen. Med skatterättslig hemvist avses en jurisdiktion där den utländska enheten anses vara bosatt på basis av registrering eller ledningsplats eller annan motsvarande orsak. Den skatterättsliga hemvisten kan vara en statlig eller icke-statlig jurisdiktion med självständig rätt att ta ut skatt. 

Använd landskoden med två bokstäver enligt standarden ISO 3166 (www.iso.org). Kontrollera landskoden på sidan Gällande skatteavtal. Observera dock att i förteckningen finns endast de länder med vilka Finland har ett giltigt skatteavtal. 

Bransch 

Ange bassamfundets bransch eller skriv en kort beskrivning om bassamfundets huvudsakliga verksamhet i sin hemviststat. 

Räkenskapsperiod (ddmmåå–ddmmåå) 

Bassamfundets räkenskapsperiod. 

Valuta 

Den valuta som bassamfundet har använt i sitt ursprungliga bokslut. 

Omräkningskurs för valutan 

Den valutakurs enligt vilken bassamfundets intäkter och utgifter har räknats om i euro. 

Andel som svarar mot ägarföretagets eller annan ägares direkta och utländska indirekta ägarandel eller andel som svarar mot företagets ställning som förmånstagare av samtliga förmånstagare 

Ange din andel av bassamfundsinkomsten i procent. Skattepliktig inkomst för dig är den andel av ett utländskt bassamfunds inkomst som svarar mot din ägarandel eller din ställning som förmånstagare.

Uträkning av andelen av ett bassamfunds inkomst

Bassamfundets intäkter och kostnader (beräknade enligt NärSkL)

Fyll inte i den här punkten.

Resultat eller förlust av näringsverksamheten (sätt ut ett minustecken framför en eventuell förlust) 

Fyll inte i den här punkten.

Andel av bassamfundets inkomster före avdrag av förluster från föregående år 

Fyll inte i den här punkten.

Dra av denna andel från förlusten för de tio föregående åren till den del andelen inte har dragits av under tidigare år 

Fyll inte i den här punkten.

Andel av bassamfundets inkomst 

Fyll inte i den här punkten.

Andel av bassamfundets förlust 

Fyll inte i den här punkten.

Dividend eller annan vinstutdelning som erhållits från ett bassamfund

Fyll inte i den här punkten.

Uppgifter som ska lämnas utöver blankett 74

Bassamfundsinkomsten kan utgöra förvärvs- eller kapitalinkomst

Det skattepliktiga beloppet av bassamfundsinkomsten beräknas enligt inkomstslag (förvärvsinkomst- och kapitalinkomstslaget) enligt bestämmelserna i inkomstskattelagen (ISkL).

Inkomstens skattepliktiga belopp och inkomstslag kan bero på om det till exempel handlar om överlåtelsevinst, dividendinkomst, ränteinkomst eller konsultarvode. På motsvarande sätt fastställs utifrån utgiftens karaktär även om en utgift är avdragbar och kan hänföras till inkomstslaget.

Bassamfundsinkomster som beskattas som kapitalinkomst räknas ihop och beskattas som dina övriga kapitalinkomster efter att de utgifter som beaktas vid beräkningen av inkomst i kapitalinkomstslaget har dragits av. Detsamma gäller bassamfundsinkomster som beskattas som förvärvsinkomst. Bassamfundsinkomsterna överförs således inte till din beskattning specificerade enligt inkomst- och utgiftsstyp, utan de behåller endast inkomstslaget.

Uppgifter om inkomst- eller förlustandel i en bilaga

Redogör i en fritt formulerad bilaga och separat för varje inkomstslag för hurdana inkomster och utgifter bassamfundsinkomstens totala inkomster och förluster under skatteåret omfattar. Utred också hur beloppet av bassamfundets inkomster eller förluster har beräknats per inkomstslag.

Du får dra av från dina inkomstandelar som beräknats för skatteåret per inkomstslag sådana förluster från samma bassamfund och av samma inkomstslag som inte dragits av under tidigare år. Avdraget ska göras inom tio år efter det år då förlusten uppstått i den ordning som förlusterna har kommit till. Rätten att dra av förluster gäller samma bassamfund och inkomstslag. Om inkomsterna och förlusterna är från olika bassamfund eller om samma bassamfunds förluster och inkomster är av olika inkomstslag, får de inte dras av från varandra. Bassamfundets förluster är inte heller avdragbara från dina övriga inkomster.

Utred i en fritt formulerad bilaga bassamfundets eventuella tidigare oavdragna förluster samt din andel av förlusterna per inkomstslag. Om du inte tidigare deklarerat förluster från tidigare skatteår i din skattedeklaration ska du ge en redogörelse för bassamfundets inkomster och utgifter per skatteår och inkomstslag samt för hur förlusterna har uppstått.

Om du yrkar på att skatter som bassamfundet har betalat ska räknas av, ska du redogöra för i en fritt formulerad bilaga även de skatter som betalats och de inkomster på vilka skatten har betalats.

Så här deklarerar du inkomst- eller förlustandelar samt skatter som ska räknas av på bilageblankett 16A och 16B

Ange på blankett 16A i punkten 5.6 Annan förvärvsinkomst, vad? och på blankett 16B i punkten 5.4 Annan kapitalinkomst, vad? eller i motsvarande punkter i MinSkatt din andel av samma bassamfunds inkomst efter att din andel av samma bassamfunds tidigare års förluster av samma inkomstslag har dragits av. Som typ av inkomst ska du ange Bassamfundsinkomst. Om du yrkar på att skatter som bassamfundet har betalat ska räknas av, ange skatten i punkten Skatt som betalats till utlandet. 

Ange din andel av bassamfundets förlust som beräknats separat för varje inkomstslag på blankett 16A i punkten 5.6 Annan förvärvsinkomst, vad? och på blankett 16B i punkten 5.4 Annan kapitalinkomst, vad? Som typ av inkomst ska du ange Andel av bassamfunds förlust. Ange förlustbeloppet i punkten Inkomstbelopp och sätt ut ett minustecken framför beloppet. Om du yrkar på att skatter som bassamfundet har betalat ska räknas av, ange skatten i punkten Skatt som betalats till utlandet. 

Uppgifter i en bilaga om dividend eller annan vinstutdelning som du under skatteåret erhållit av ett bassamfund

Om du har mottagit dividend eller annan vinstutdelning, ska du redogöra i en fritt formulerad bilaga för det belopp av dividend eller annan vinstutdelning som du under skatteåret tagit emot från bassamfundet samt för beloppet av skatt som tagits ut utomlands. Berätta också när du har kunnat lyfta dividenden eller vinstutdelningen.

Dividenden eller vinstutdelningen som du under skatteåret fått från ett utländskt bassamfund är skattepliktig inkomst endast till den del den överstiger det belopp som har räknats som din skattepliktiga inkomst under samma skatteår eller de fem föregående skatteåren. Redogör i en fritt formulerad bilaga din inkomstandel under skatteåret samt sådana inkomstandelar under de fem föregående skatteåren som du inte dragit av tidigare från dividenden eller vinstutdelningen från samma bassamfund

Bassamfundsinkomster som räknats som din skattepliktiga inkomst under skatteåret eller tidigare år dras av från skatteårets vinstutdelning i den ordning som inkomsterna har uppkommit.

När man bedömer om vinstutdelningen är skattepliktig beaktar man bestämmelserna i lagar som reglerar skatteplikten av dividendinkomst och i skatteavtalet.

Ange på bilageblankett 16B den skattepliktiga andelen av dividend eller annan vinstutdelning som du mottagit från ett bassamfund

Ange den skattepliktiga andelen av dividend som du under skatteåret mottagit från bassamfundet på blankett 16B i punkten 2 Utländska dividendinkomster eller i en motsvarande punkt i MinSkatt. Om du har betalat skatt på dividenden utomlands ska du ange skatten i punkten Skatt som betalats till utlandet.

Ange den skattepliktiga andelen av annan vinstutdelning som du under skatteåret mottagit från bassamfundet på blankett 16B i punkten 5.4 Annan kapitalinkomst, vad? eller i en motsvarande punkt i MinSkatt. Berätta sedan hurdan inkomst det är fråga om. Om du har betalat skatt på vinstutdelningen utomlands ska du ange skatten i punkten Skatt som betalats till utlandet.

Ange i punkten Skatt som betalats till utlandet högst ett skattebelopp räknat enligt skatteavtalets procentsats, även om du har betalat ett högre skattebelopp utomlands. Se närmare instruktioner i blankettanvisningen för blankett 16B