74 Uträkning av inkomstandel i ett utländskt bassamfund, anvisning för ifyllande

Denna blankett är avsedd för delägare i utländska bassamfund samt förmånstagare som är skattskyldiga för inkomst av ett bassamfund. Bifoga blanketten till din inkomstskattedeklaration. Du kan även lämna in alla uppgifter på MinSkatt.

Du hittar blanketten på blankettsidan

Fyll i på blanketten uppgifter om delägarens eller förmånstagarens ägarandel eller ställning i det utländska bassamfundet samt andel i bassamfundets inkomst eller förlust under räkenskapsperioden. Lämna även uppgifter om det utländska bassamfundets vinstutdelning.

Samma blankett används både av fysiska personer, samfund och näringssammanslutningar. Utredning om inkomstandel i ett bassamfund lämnas med denna blankett även av en begränsat skattskyldig person vars andel i bassamfundet förknippas med personens fasta driftställe i Finland.

Fyll i en separat blankett för varje bassamfund. Anmäl totalbeloppet av skattepliktig inkomst från bassamfund även på delägarens eller förmånstagarens inkomstskattedeklaration. Om delägaren är en fysisk person, ska den förvärvsinkomst som ska beskattas enligt ISkL deklareras på blankett 16A i punkt 5.6 Annan förvärvsinkomst och kapitalinkomsten på blankett 16B i punkt 5.4 Annan kapitalinkomst. Som typ av inkomst ska du ange bassamfundsinkomst. Du kan även lämna uppgifterna i MinSkatt.

Begreppet bassamfund, skattskyldigheten och beräkningen av inkomst från bassamfund har beskrivits i mer detalj i Skatteförvaltningens anvisning Beskattning av inkomst av bassamfund i Finland. I anvisningen finns även diagram med vilka du kan bedöma de enskilda situationer som bassamfundslagen kan tillämpas på.

Bilagor som behövs

Om det utländska bassamfundet är den skattskyldiges dotterbolag eller intresseföretag som avses i bokföringslagen, ska en styrkt kopia av samfundets resultat- och balansräkning för räkenskapsperioden och året före räkenskapsperioden bifogas till skattedeklarationen.

Med blankett 70 (t.ex. på MinSkatt) kan samfundsdelägare yrka på avräkning av skatter som bassamfundet har betalat. Bifoga en tillförlitlig utredning av skattebeloppet i utlandet, betalningen av skatten samt den inkomst på basis av vilken skatten har betalats.

Om delägaren är en fysisk person eller ett dödsbo och det är fråga om inkomst som ska beskattas enligt ISkL, ska du till skattedeklarationen bifoga en detaljerad redogörelse för vilka inkomster och utgifter den totala bassamfundsinkomsten eller -förlusten omfattar. Utred också hur beloppet av den skattepliktiga bassamfundsinkomsten eller -förlusten har beräknats per inkomstslag (enligt förvärvs- och kapitalinkomstslag). I bilagan ska du också framställa ett yrkande på avräkning av de utländska skatter som bassamfundet betalat. Totalbeloppet av den beskattningsbara bassamfundsinkomsten beräknas i delägarens beskattning separat enligt de bestämmelser som gäller inkomstposten i fråga (t.ex. överlåtelsevinst, dividend- eller ränteinkomst). Närmare information om beräkningen av fysiska personers bassamfundsinkomster finns i Skatteförvaltningens anvisning Beskattning av inkomst av bassamfund i Finland.

Den beskattningsbara totalinkomsten eller -förlusten av bassamfund ska dessutom anges på blankett 16A i punkt 5.6 Annan förvärvsinkomst och på blankett 16B i punkt 5.4 Annan kapitalinkomst, eller i motsvarande punkter i MinSkatt.

Skatteförvaltningen kan begära tilläggsuppgifter och verifikat

På Skatteförvaltningens begäran ska en finländsk delägare i ett utländskt samfund för beskattningen lämna in även andra uppgifter och dokument som är nödvändiga för tillämpningen av bassamfundslagen.

Om dokumenten är upprättade på ett främmande språk, ska man på begäran skaffa en översättning av dem till finska eller svenska.  Översättningen ska ha utförts av en auktoriserad översättare eller en annan kompetent person.

Om Skatteförvaltningen inte godkänner alla uppgifter i bassamfundsdelägarens skattedeklaration i beskattningen av inkomsten från bassamfundet utan avviker från skattedeklarationen, bereds delägaren tillfälle att lämna tilläggsutredningar som hen anser vara nödvändiga i ärendet.

Detaljerade anvisningar för ifyllande

Uppgifter om den skattskyldige

Den skattskyldiges namn, FO-nummer eller personbeteckning samt räkenskapsperiod.

Uppgifter om bassamfundet

Namn

Ange bassamfundets officiella namn, dvs. i den form som namnet står i bassambundets handelsregisterutdrag, hemvistintyg eller annan motsvarande officiell handling.

Landskod för jurisdiktion

Ange här landskoden för den jurisdiktion där bassamfundets beskattningsmässiga hemvist är belägen. Med beskattningsmässig hemvist avses en jurisdiktion där den utländska enheten anses vara bosatt på basis av registreringen eller ledningsplatsen eller en annan motsvarande orsak. Den beskattningsmässiga hemvisten kan utgöras av en statlig eller icke-statlig jurisdiktion med självständig rätt till skatteuppbörd.

Använd landskoden med två bokstäver i enlighet med standarden ISO 3166 (www.iso.org). Kontrollera landskoden på sidan Gällande skatteavtal. På förteckningen på sidan har man emellertid endast tagit med de länder med vilka Finland har ett giltigt skatteavtal.

Bransch

Ange bassamfundets bransch eller skriv en kort beskrivning om bassamfundets huvudsakliga verksamhet i sin hemviststat.

Räkenskapsperiod (ddmmåå–ddmmåå)

Bassamfundets räkenskapsperiod.

Valuta

Den valuta som har använts i bassamfundets ursprungliga bokslut.

Omräkningskurs för valutan

Den valutakurs enligt vilken bassamfundets intäkter och utgifter har omräknats till euro.

Andel som svarar mot ägarföretagets eller annan ägares direkta och utländska indirekta ägarandel eller andel som svarar mot företagets ställning som förmånstagare av samtliga förmånstagare

Ange i procent den ägarandel som bassamfundsdelägare eller förmånstagare ägde vid utgången av den utländska enhetens räkenskapsperiod.

Vid beräkning av den indirekta ägarandelen ska man endast beakta ägande som uppstår via parter i intressegemenskap. Vid beräkning av bestämmande inflytande ska man räkna ihop bestämmande inflytande på basis av den skattskyldiges eget ägande och bestämmande inflytande som baseras på ägande av de övriga parterna i intressegemenskap.

Ytterligare information om förutsättningen om bestämmande inflytande och definitionen av intressegemenskap

Uträkning av andelen av ett bassamfunds inkomst

Bassamfundets intäkter och kostnader (beräknade enligt NärSkL)

Ange här bassamfundets intäkter och kostnader beräknade enligt Finlands skattelagstiftning.

Som grund för beräkningen används bokföringen från den utländska enhetens hemviststat. Bokföringen korrigeras i enlighet med Finlands skattelagstiftning. Korrigeringarna kan beröra intäkternas skattepliktighet och kostnadernas avdragbarhet samt periodisering av intäkterna och kostnaderna.

Resultat eller förlust av näringsverksamheten (sätt ut ett minustecken framför en eventuell förlust)

Skillnaden mellan bassamfundets intäkter och kostnader.

Andel av bassamfundets inkomster före avdrag av förluster från föregående år

Ange vilken andel av bassamfundets resultat som tillhör den skattskyldige. Beräkna andelen från resultatet där man inte ännu har dragit av förlusterna från föregående år.

Dra av denna andel från förlusten för de tio föregående åren till den del andelen inte har dragits av under tidigare år

Tidigare förluster av samma bassamfund som inte dragits av under tidigare år kan dras av från delägarens intäktsandel.  Dra av endast delägarens egen förlustandel. Avdraget ska göras inom tio år efter det år då förlusten uppstått. Förlusterna ska dras av i den ordning de uppstått. Rätten att dra av förluster är bassamfundsspecifik, varmed intäkter och förluster av olika bassamfund inte kan jämnas ut med varandra.

Fyll i även det år då förlusten uppstått.

Andel av bassamfundets inkomst

Ange delägarens andel av vassamfundets skattepliktiga inkomst efter avdrag för förlustandelen för de tidigare åren.

Om delägaren är ett samfund, överför beloppet till inkomstskatteberäkningen på delägarens inkomstskattedeklaration under punkten ”Andel av ett bassamfunds inkomst”.

Andel av bassamfundets förlust

Ange delägarens andel av bassamfundets förlust för skatteåret. Förlusterna kan dras av från delägarens andel av samma bassamfunds inkomst under de tio följande åren.

Dividend eller annan vinstutdelning som erhållits från ett bassamfund

Fyll i totalbeloppet av dividend eller annan vinstutdelning som erhållits från bassamfundet före avdrag.

Dra av delägarens andel av samma bassamfunds inkomst från beloppet av dividend eller annan vinstutdelning om den inte har dragits av under tidigare år. Fyll i inkomstandelen för samma skatteår och de fem föregående åren till den del andelen av inkomsten inte har dragits av tidigare.

Bassamfundsinkomsterna dras av från vinstutdelningen i den ordning som de har uppkommit.

Den resterande delen av vinstutdelningen utgör skattepliktig inkomst. Dividend eller annan vinstutdelning som erhållits från ett utländskt bassamfund utgör alltså skattepliktig inkomst till den del som den överskrider det belopp som under samma skatteår eller under de fem tidigare skatteåren räknats som delägarens skattepliktiga inkomst från ett bassamfund.                

Vid bedömningen av huruvida vinstutdelningen är skattepliktig ska lagar om skattepliktigheten av dividendinkomster och bestämmelserna i skatteavtal beaktas. Ytterligare information finns i anvisningen Beskattning av inkomst av bassamfund i Finland under punkt 5.6 Beskattning av bassamfundets vinstutdelning               

Skattepliktig andel av dividenden eller annan vinstutdelning

Ange här den skattepliktiga andelen av dividend eller annan vinstutdelning som erhållits från ett bassamfund. Om delägaren är ett samfund, ange beloppet även på inkomstskatteuträkningen på delägarens inkomstskattedeklaration under punkten ”Erhållna dividender och överskott/Skattepliktigandel”.