Internationell beskattning: sammanfattning av de detaljerade skatteanvisningarna

Skatteförvaltningen har gett flera detaljerade skatteanvisningar där frågor som gäller internationell beskattning behandlas.

Skattskyldighetsstatus och skatteavtal

• Allmän och begränsad skattskyldighet samt boende enligt skatteavtal – fysiska personer
• Allmän och begränsad skattskyldighet för samfund
• Artiklarna i skatteavtalen
• Gällande skatteavtal

Situationer med internationellt arbete

• Beskattning av utlandsarbete
• Sexmånadersregeln för lön för utlandsarbete
• Beskattning av arbetstagare som kommer från utlandet till Finland
• Utländska hyrda arbetstagare och beskattningen i Finland
• Beskattning av nyckelpersoner
• Beskattning av anställningsoptioner och aktieemissioner som grundar sig på arbetsförhållande i internationella situationer
• Skattepliktig löneinkomst då ett utländskt företag betalar nettolön för arbete som utförts i Finland
• Coronaviruspandemins påverkan på beskattningen av utlandsarbete (sexmånadersregeln och tvingande orsak)
• Beskattningen av kostnader och etableringstjänster som betalats av arbetsgivaren i internationella arbetssituationer
• Sjukförsäkringspremier- och avgifter i internationella arbetssituationer

Specialgrupper

• Beskattning av uppträdande artister i internationella situationer
• Beskattning av löneinkomst från internationella organisationer, EU eller staters beskickningar
• Beskattning av högskoleanställda i internationella situationer
• Beskattning av studerande och praktikanter i internationella situationer
• Beskattning av gränsgångare
• Inkomstbeskattning hos utländska rörelseidkare och yrkesutövare i Finland
• Beskattning av inkomster av idrott i internationella situationer

Beskattning av utländska företag i Finland

• Att inleda verksamhet i Finland
• Inkomstbeskattning av begränsat skattskyldiga utländska samfund i Finland − Rörelseinkomst och andra inkomster från Finland
• Allmänt om allokering av inkomst till ett fast driftställe
• Arbetsersättning till ett begränsat skattskyldigt utländskt företag
• Inkomstbeskattning hos utländska rörelseidkare och yrkesutövare i Finland

Beskattning av begränsat skattskyldiga

• Källskatteförfarande för begränsat skattskyldiga inkomsttagare och nyckelpersoner
• Dividender, räntor och royaltyer till begränsat skattskyldiga

Pensionsinkomster i internationella situationer

• Beskattning av pensionsinkomster i internationella situationer
• Överföring av pensionsrätten för Europeiska unionens personal i beskattningen

Undanröjande av dubbelbeskattning

• Undanröjande av internationell dubbelbeskattning
• Undanröjande av internationell dubbelbeskattning i beskattningen av samfund

Internationellt informationsutbyte

• Internationellt utbyte av information om fysiska personer mellan skattemyndigheterna
• Rapporteringspliktiga gränsöverskridande arrangemang
• Upplysningsskyldigheten för rapporteringsskyldiga plattformsoperatörer (DAC7)
• Skatteförvaltningens anvisning om tillämpning av lagen om genomförande av det s.k. DAC2-direktivet samt 17 b, c och d § i lagen om beskattningsförfarande
• Skatteförvaltningens anvisning om tillämping av FATCA-avtalet om utbyte av beskattningsuppgifter mellan Finland och Förenta staterna
• Betaltjänstleverantörers skyldighet att lämna uppgifter om gränsöverskridande betalningar
• Internationellt informationsutbyte avseende förhandsbesked i skattefrågor och förhandsbesked om prissättning utfärdade till företag och organisationer
• Land-för-land-rapport för beskattningen

Internationellt beskattningsförfarande

• Förfarandet för att lösa internationella skattetvister
• Nordisk överenskommelse om uppbörd och överföring av skatt
• Skattenummer och offentligt skattenummerregister
• Skattefrihet för dividend från ett annat nordiskt land
• Beskattning av inkomst av bassamfund i Finland

Källskatt på dividend, ränta och royalty

• Uppbäring av källskatt på dividend, ränta och royalty samt utbetalarens skyldigheter
• Den registrerade förvararens skyldigheter och ansvar
• Innehåll, giltighet och verifiering av tillförlitlighet av dividendtagarens självdeklaration
• Källskatte-% för bl.a. dividender som från Finland betalas till utlandet

Gränsöverskridande företagsomstruktureringar

• Företagsomstrukturering och beskattning – fission
• Företagsomstruktureringar och beskattning – verksamhetsöverlåtelse
• Företagsomstruktureringar och beskattning – aktiebyte
• Företagsomstrukturering och beskattning – fusion

Övriga anvisningar som anknyter till internationella situationer

• Avdragbarheten för utgifter i internationella situationer
• Koncernavdrag
• Begränsning av rätten till ränteavdrag i företagsbeskattningen
• Utflyttningsbeskattning
• Beskattning av vissa gränsöverskridande hybridarrangemang
• Om beskattningen av placeringsfonder och bestämmelserna i ISkL 20 a §
• Källbeskattning av dividender för utländska pensionsanstalter som tillhandahåller lagstadgade pensioner

Anvisningar som anknyter till internationella situationer

• Beskattning av prestation som anknyter till ett avslutat anställningsförhållande
  • Punkt 16 Internationella situationer
• Beskattningen av arvoden till medlemmar i förvaltningsorgan och till verkställande direktörer
  • Punkt 12 Utbetalning av arvoden i internationella situationer
• Beskattning av inkomster från personalfonder
  • Punkt 4.3 Beskattning av utbetalningar från personalfonder i internationella situationer
• Beskattning av sjöarbetsinkomst
  • Punkt 7 Allmänt skattskyldigs arbete ombord på ett utländskt fartyg
• Beskattning av kapitaliseringsavtal
  • Punkt 13 Internationella situationer
• Beskattning av livförsäkring
  • Punkt 5 Livförsäkring i internationella situationer
• Beskattning av aktiesparkonton
  • Punkt 13 Internationella situationer
• Beskattning av dividendinkomster
  • Punkt 2.3 Dividender från utländska samfund (fysiska personer)
  • Punkt 3.3 Dividender från utländska samfund (samfund)
  • Punkt 5.6 Scrip-dividender
• Beskattning av dividend som delats ut i annan form än pengar
  • Punkt 3.3 Begränsat skattskyldig som dividendtagare
  • Punkt 5 Källskatt
• Beskattning av andelslag och deras medlemmar
  • Punkt 3.7 Begränsat skattskyldiga
  • Punkt 4.3.3. Rajoitetusti verovelvollisen jäsenen saama ylijäämänpalautus
• Beskattning av ränteinkomster
• Utbetalning av medel från fonder som hänförs till fritt eget kapital i beskattningen
  • Punkt 6.2 Utbetalning av medel till begränsat skattskyldig
• Beskattning av hyresinkomster
  • Punkt 4.6. Hyresinkomster från utlandet
• Skattebehandling av överlåtelse av anläggningstillgångsaktier i samfund
  • Punkt 6.2 Överlåtelser av aktier i utländska bolag