Polkupyöräedun ja työsuhdematkalippuedun ilmoittaminen
Työntekijä saa polkupyöräedun, kun hän saa käyttää työnantajan antamaa polkupyörää yksityiskäytössä. Pyörä voi olla työnantajan omistama tai hankittu leasingsopimuksella.
Työsuhdematkalippu on työnantajan työntekijälle antama joukkoliikenteen henkilökohtainen matkalippu asunnon ja työpaikan välistä matkaa varten.
Molemmat edut on aina ilmoitettava tulorekisteriin, vaikka työntekijälle ei muodostuisi verotettavaa etua.
Selvitä luontoisedun arvo
Työnantaja ilmoittaa tulorekisteriin luontoisedun rahallisen arvon, joka on tyypillisesti sen vuosittain vahvistettava verotusarvo.
Tarkista luontoisetujen verotusarvot Verohallinnon päätöksestä
Polkupyöräedusta 1 200 euroa vuodessa on verovapaata tuloa. Työsuhdematkalippuedusta 3 400 euroa vuodessa on verovapaata tuloa.
Verovapaa polkupyöräetu vähentää työsuhdematkalippuedun verovapaata enimmäismäärää. Jos työntekijä saa sekä polkupyöräedun että työsuhdematkalippuedun, niiden verovapaa määrä voi olla yhteensä korkeintaan 3 400 euroa kalenterivuodessa.
Näin ilmoitat polkupyöräedun
Ilmoita polkupyöräetu tulorekisteriin kuukausittain palkkatietoilmoituksella. Voit ilmoittaa sen joko omana ilmoituksenaan tai palkanmaksun yhteydessä.
Voit antaa polkupyöräedun joko palkan lisänä tai alentamalla palkan määrää. Tarkista seuraavista ohjeista, mitä tietoja sinun pitää ilmoittaa näissä tilanteissa:
Edun ilmoittaminen
Ilmoita polkupyöräedun
- verovapaa osuus tulolajilla 363 Polkupyöräedun verovapaa osuus
- veronalainen palkaksi katsottu osuus tulolajilla 364 Polkupyöräedun palkaksi katsottu osuus.
Ennakonpidätys ja työntekijältä peritty korvaus
Laske polkupyöräedusta perimäsi ennakonpidätys yhteen muiden saman palkkatietoilmoituksen ennakonpidätysten kanssa ja ilmoita ne yhteissummana tulolajilla 402 Ennakonpidätys.
Jos perit työntekijältä polkupyöräedusta korvauksen, ilmoita se täysimääräisenä tulolajilla 420 Polkupyöräedusta peritty korvaus.
Vähennä lisäksi peritty korvaus palkaksi katsotusta osuudesta. Jos palkaksi katsottua osuutta ei ole tai se ei kata koko summaa, vähennä korvaus tai loput korvauksesta verovapaasta osuudesta. Ilmoita tulolajeilla 364 tai 363 edusta jäljelle jäävä määrä eli erotus.
Edun ilmoittaminen kerran vuodessa
Jos verovapaata polkupyöräetua ei käsitellä palkanlaskentajärjestelmässä lainkaan, voit ilmoittaa työntekijälle annettavan verovapaan polkupyöräedun yhteismäärän tulorekisteriin palkkatietoilmoituksella kerran vuodessa.
Työnantaja ja työntekijä voivat sopia, että polkupyöräetu annetaan vähentämällä työntekijän rahapalkasta verovapaata luontoisetua vastaava määrä.
Tällöin etu alentaa työntekijän veronalaista bruttopalkkaa, josta pidätetään ennakonpidätys ja maksetaan sairausvakuutusmaksut. Työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksut sekä työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksu tulee kuitenkin edelleen laskea palkasta, josta ei ole vähennetty luontoisedun arvoa.
Edun ilmoittaminen
Ilmoita etu seuraavasti:
- Ilmoita polkupyöräedun verovapaa osuus tulolajilla 363 Polkupyöräedun verovapaa osuus.
- Liitä tulolajiin seuraavat Vakuuttamistiedon tyyppi -tiedot:
- Työeläkevakuutusmaksun alainen: Vakuutusmaksun perusteena: Kyllä
- Työttömyysvakuutusmaksun alainen: Vakuutusmaksun perusteena: Kyllä
- Työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksun alainen: Vakuutusmaksun perusteena: Kyllä
Jos polkupyöräedun määrä ylittää verovapaan osuuden, ilmoita ylittävä osuus tulolajilla 364 Polkupyöräedun palkaksi katsottu osuus.
Ennakonpidätys ja työntekijältä peritty korvaus
Laske polkupyöräedusta perimäsi ennakonpidätys yhteen muiden saman palkkatietoilmoituksen ennakonpidätysten kanssa ja ilmoita ne yhteissummana tulolajilla 402 Ennakonpidätys.
Jos perit työntekijältä polkupyöräedusta korvauksen, ilmoita se täysimääräisenä tulolajilla 420 Polkupyöräedusta peritty korvaus.
Vähennä lisäksi peritty korvaus palkaksi katsotusta osuudesta. Jos palkaksi katsottua osuutta ei ole tai se ei kata koko summaa, vähennä korvaus tai loput korvauksesta verovapaasta osuudesta. Ilmoita tulolajeilla 364 tai 363 edusta jäljelle jäävä määrä eli erotus.
Näin ilmoitat työsuhdematkalippuedun
Ilmoita työsuhdematkalippuetu tulorekisteriin kuukausittain palkkatietoilmoituksella. Voit ilmoittaa sen joko omana ilmoituksenaan tai palkanmaksun yhteydessä.
Voit antaa edun joko palkan lisänä tai alentamalla palkan määrää. Tarkista seuraavista ohjeista, mitä tietoja sinun pitää ilmoittaa näissä tilanteissa:
Edun ilmoittaminen
Ilmoita työsuhdematkalippuedun
- verovapaa osuus tulolajilla 341 Työsuhdematkalipun verovapaa osuus
- veronalainen palkaksi katsottu osuus tulolajilla 342 Työsuhdematkalipun palkaksi katsottu osuus.
Ennakonpidätys ja työntekijältä peritty korvaus
Laske työsuhdematkalippuedusta perimäsi ennakonpidätys yhteen muiden saman palkkatietoilmoituksen ennakonpidätysten kanssa ja ilmoita ne yhteissummana tulolajilla 402 Ennakonpidätys.
Jos perit työntekijältä työsuhdematkalipusta korvauksen, ilmoita se täysimääräisenä tulolajilla 415 Työsuhdematkalipusta peritty korvaus.
Vähennä lisäksi peritty korvaus palkaksi katsotusta osuudesta. Jos palkaksi katsottua osuutta ei ole tai se ei kata koko summaa, vähennä korvaus tai loput korvauksesta verovapaasta osuudesta. Ilmoita tulolajeilla 342 tai 341 edusta jäljelle jäävä määrä eli erotus.
Edun ilmoittaminen kerran vuodessa
Jos verovapaata työsuhdematkalippuetua ei käsitellä palkanlaskentajärjestelmässä lainkaan, voit ilmoittaa työntekijälle annettavan verovapaan työsuhdematkalippuedun yhteismäärän tulorekisteriin palkkatietoilmoituksella kerran vuodessa.
Työnantaja ja työntekijä voivat sopia, että työsuhdematkalippuetu annetaan vähentämällä työntekijän rahapalkasta verovapaata luontoisetua vastaava määrä.
Tällöin etu alentaa työntekijän veronalaista bruttopalkkaa, josta pidätetään ennakonpidätys ja maksetaan sairausvakuutusmaksut. Työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksut sekä työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksu tulee kuitenkin edelleen laskea palkasta, josta ei ole vähennetty luontoisedun arvoa.
Edun ilmoittaminen
Ilmoita etu seuraavasti:
- Ilmoita työsuhdematkalippuedun verovapaa osuus tulolajilla 341 Työsuhdematkalipun verovapaa osuus.
- Liitä tulolajiin seuraavat Vakuuttamistiedon tyyppi -tiedot:
- Työeläkevakuutusmaksun alainen: Vakuutusmaksun perusteena: Kyllä
- Työttömyysvakuutusmaksun alainen: Vakuutusmaksun perusteena: Kyllä
- Työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksun alainen: Vakuutusmaksun perusteena: Kyllä
Jos työsuhdematkalippuedun määrä ylittää verovapaan osuuden, ilmoita ylittävä osuus tulolajilla 342 Työsuhdematkalipun palkaksi katsottu osuus.
Ennakonpidätys ja työntekijältä peritty korvaus
Laske työsuhdematkalippuedusta perimäsi ennakonpidätys yhteen muiden saman palkkatietoilmoituksen ennakonpidätysten kanssa ja ilmoita ne yhteissummana tulolajilla 402 Ennakonpidätys.
Jos perit työntekijältä työsuhdematkalipusta korvauksen, ilmoita se täysimääräisenä tulolajilla 415 Työsuhdematkalipusta peritty korvaus.
Vähennä lisäksi peritty korvaus palkaksi katsotusta osuudesta. Jos palkaksi katsottua osuutta ei ole tai se ei kata koko summaa, vähennä korvaus tai loput korvauksesta verovapaasta osuudesta. Ilmoita tulolajeilla 342 tai 341 edusta jäljelle jäävä määrä eli erotus.
Luontoisetujen korjaaminen
Jos ilmoittamissasi tiedoissa on virheitä, korjaa ne mahdollisimman pian sen jälkeen, kun virhe on havaittu.
Usein kysyttyä polkupyöräedusta
Luontoiseduissa käytettävä alv-kanta määräytyy pääsääntöisesti luontoisedun hankintahetken mukaan.
Näin ollen alv-korotus ei lähtökohtaisesti vaikuta jo olemassa oleviin luontoisetuihin, kuten esimerkiksi autoetuun. Autoedun arvo perustuu aina hankintahetkellä voimassa olevaan uushankintahintaan ja alv-kantaan, olipa auto hankittu yrityksen omistukseen tai leasingilla.
Vastaavalla tavalla, jos polkupyörä on hankittu yrityksen omistukseen, polkupyöräedun arvo määräytyy hankintahetken hinnan ja alv-kannan mukaan.
Jos polkupyörä on otettu työntekijän käyttöön leasingsopimuksella, alv-kannan muutos saattaa vaikuttaa polkupyöräedun arvoon. Jos edun arvo ylittää 1 200 euron verovapauden vuosirajan alv-kannan nousun myötä, katsotaan 1 200 euroa ylittävä osa edusta veronalaiseksi polkupyöräeduksi.
Yleinen arvonlisäverokanta nousee 1.9.2024 24 %:sta 25,5 %:iin.
Lue lisää alv-kannan muutoksesta Verohallinnon sivuilta: Yleinen arvonlisäverokanta nousee 25,5 prosenttiin 1.9.2024 alkaen
Esimerkki: Edun arvo ylittää 1 200 euron verovapauden rajan arvonlisäverokannan nousun myötä
Jos edun arvo on ollut 100 euroa kuukaudessa ja arvonlisäverokannan nousun myötä se on jatkossa 101,21 euroa kuukaudessa, ilmoita etu kuukausittain seuraavasti:
- 100 euroa tulolajilla 363 Polkupyöräedun verovapaa osuus
- 1,21 euroa tulolajilla 364 Polkupyöräedun palkaksi katsottu osuus.
Polkupyöräedun verovapaata määrää arvioidaan aina vuositasolla. Jos pyörästä annettava etu jää vaihdonkin jälkeen alle 1 200 euron verovapauden vuosirajan, tee ilmoitus samalla tavalla kuin tähänkin asti.
Jos etu polkupyörän vaihtumisen seurauksena ylittää koko vuodelta 1 200 euron verovapauden rajan, muuttuu etu osittain veronalaiseksi. Alkuvuonna antamiasi ilmoituksia ei kuitenkaan tarvitse korjata.
Ilmoita jatkossa osittain veronalainen etu tulorekisteriin kuukausittain seuraavasti:
- edun verovapaa osuus tulolajilla 363 Polkupyöräedun verovapaa osuus
- edun veronalainen osuus tulolajilla 364 Polkupyöräedun palkaksi katsottu osuus.
Jos olet ilmoittanut verovapaan edun enimmäismäärän kuluvalta vuodelta jo aiemmin, ilmoita jatkossa kuukausittain vain edun veronalainen osuus.
Esimerkki: Edun arvo ylittää 1 200 euron verovapauden rajan arvonlisäverokannan nousun myötä
Jos edun arvo on ollut 100 euroa kuukaudessa ja arvonlisäverokannan nousun myötä se on jatkossa 101,21 euroa kuukaudessa, ilmoita etu kuukausittain seuraavasti:
- 100 euroa tulolajilla 363 Polkupyöräedun verovapaa osuus
- 1,21 euroa tulolajilla 364 Polkupyöräedun palkaksi katsottu osuus.
Jos työntekijä luopuu osittain veronalaisesta polkupyöräedusta kesken vuoden ja annettu etu jää kokonaisuutena alle 1 200 euron verovapauden vuosirajan, tulee annettuja ilmoituksia korjata.
Korjaa aiemmat ilmoitukset korvaavalla ilmoituksella. Poista tulolajilla 364 Polkupyöräedun palkaksi katsottu osuus ilmoittamasi määrä ilmoituksista ja lisää vastaava määrä tulolajiin 363 Polkupyöräedun verovapaa osuus.
Polkupyöräedun verovapaata määrää arvioidaan vuositasolla. Tämän takia edun päättyminen tai muu edun kokonaismäärää alentava muutos, kuten pyörän vaihtuminen arvoltaan pienempään, voivat johtaa siihen, että aiemmin palkaksi katsottu osuus muuttuukin verovapaaksi.
Kyllä voi, jos etu otetaan käyttöön tai sen käyttö päättyy kesken vuoden.
Esimerkki: Työntekijä saa 150 euron polkupyöräedun käyttöönsä heinäkuussa
Työntekijä saa 150 euron polkupyöräedun käyttöönsä heinäkuussa, joten edun arvo kuudelta kuukaudelta on yhteensä 900 euroa. Etu on kokonaan verovapaa, koska edun kokonaisarvo jää alle 1 200 euron verovapauden vuosirajan.
Ilmoita edusta palkkatietoilmoituksella kuukausittain 150 euroa tulolajilla 363 Polkupyöräedun verovapaa osuus. Jos etua ei käsitellä lainkaan palkanlaskentajärjestelmässä, voit ilmoittaa kerralla koko edun yhteismäärän.
Ilmoita etu aina myös palkattoman poissaolon ajalta, jos polkupyörä on työntekijän käytössä poissaolon aikana. Palkaton poissaolo voi olla esimerkiksi vuorotteluvapaa tai lomautus.
- Ilmoita polkupyöräedun verovapaa osuus tulorekisteriin kuukausittain tulolajilla 363 Polkupyöräedun verovapaa osuus.
- Jos etua ei käsitellä lainkaan palkanlaskentajärjestelmässä, voit ilmoittaa kerralla koko edun yhteismäärän.
Ilmoita näin, jos etu on annettu rahapalkkaa alentamalla
Jos polkupyöräetu on annettu työntekijän rahapalkkaa alentamalla ja se on käytössä palkattoman poissaolon aikana, on etu myös poissaolon ajalta työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksujen sekä työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksun alaista tuloa.
Ilmoita polkupyöräetu tulorekisteriin kuukausittain seuraavasti:
- Ilmoita edun verovapaa osuus tulolajilla 363 Polkupyöräedun verovapaa osuus.
- Liitä tulolajiin seuraavat Vakuuttamistiedon tyyppi -tiedot:
- Työeläkevakuutusmaksun alainen: Vakuutusmaksun perusteena: Kyllä
- Työttömyysvakuutusmaksun alainen: Vakuutusmaksun perusteena: Kyllä
- Työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksun alainen: Vakuutusmaksun perusteena: Kyllä
Jos työnantaja ja työntekijä ovat sopineet, että etu sisältyy kokonaispalkkaan, voi työnantaja alentaa työntekijän palkkaa polkupyöräedun määrällä jo ennen poissaoloa tai työntekijän palatessa töihin.
Alennettu rahapalkka on veronalaista ja sairausvakuutusmaksun alaista tuloa. Ilmoita palkasta alennettu määrä sijaismaksajatilanteisiin tarkoitetuilla tulolajeilla (322–324), koska alennuksesta huolimatta sovittu kokonaisansion määrä on työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksujen sekä työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksun alaista työansiota.
Katso myös esimerkki 26 ohjeesta Tietojen ilmoittaminen tulorekisteriin: luontoisedut ja kustannusten korvaukset.
Yksityiskohtaiset ohjeet ja esimerkit
Tutustu esimerkkeihin ja lue lisää luontoisetujen ilmoittamisesta eri tilanteissa:
Tietojen ilmoittaminen tulorekisteriin: luontoisedut ja kustannusten korvaukset
Tutustu myös: