Virvoitusjuomaveroilmoitus, täyttöohje

Tässä ohjeessa kerrotaan, miten ilmoitat virvoitusjuomaveron ja korjaat aiemmin antamaasi ilmoitusta.

Ilmoita sähköisesti – paperilomaketta voi käyttää vain poikkeustilanteessa

Virvoitusjuomavero pitää ilmoittaa sähköisesti. Paperilomaketta (1382) voi käyttää vain silloin, jos sähköinen ilmoittaminen ei jostain syystä ole mahdollista.

Jos ilmoitat paperilomakkeella, toimita lomake siinä kerrottuun osoitteeseen.

Milloin ilmoitus pitää antaa?

Virvoitusjuomaveroveroilmoitus pitää antaa, kun

• virvoitusjuomia luovutetaan kulutukseen verottomasta varastosta
• virvoitusjuomia siirretään verottomuusjärjestelmässä
• yritys vastaanottaa virvoitusjuomia verottomuusjärjestelmässä tai sen ulkopuolella
• yksityishenkilö vastaanottaa etäostona hankkimiaan virvoitusjuomia
• virvoitusjuomia valmistetaan Suomessa ilman, että ne siirretään verottomuusjärjestelmään 
• Suomeen myydään etämyyntinä virvoitusjuomia.

Kenen pitää antaa ilmoitus?

Eri rooleissa toimivien pitää antaa virvoitusjuomaveroilmoitus näistä tuotteista:

• Valtuutettu varastonpitäjä: tuotteet, jotka varastonpitäjä on luovuttanut kulutukseen tai siirtänyt verottomasti verottomasta varastosta.
• Rekisteröity vastaanottaja: Suomessa vastaanotetut virvoitusjuomaveronalaiset tuotteet.
• Veroedustaja: Suomessa vastaanotetut tuotteet, silloin kun veroedustaja toimii etämyyjän edustajana.
• Etämyyjä: Suomessa vastaanotetut virvoitusjuomat, jos etämyyjällä ei ole veroedustajaa Suomessa.
• Kansallisen veron alaisten tuotteiden vastaanottaja: kaupallinen toimija ilmoittaa Suomessa vastaanotetut virvoitusjuomaveron alaiset tuotteet tai yksityishenkilö ilmoittaa virvoitusjuomaveron alaiset tuotteet, jotka on hankittu etäostona eli jotka yksityishenkilö on ostanut toisesta jäsenvaltiosta niin, että hän on itse järjestänyt tuotteiden kuljetuksen Suomeen
• Muu verovelvollinen: esimerkiksi toimija, joka on käyttänyt verottomia tuotteita verolliseen tarkoitukseen.

Huomaa, että yhdellä veroilmoituksella voi ilmoittaa vain yhden roolin mukaista toimintaa. Jos olet toiminut verokaudella useammassa roolissa, anna jokaisesta roolista oma ilmoitus. Esimerkiksi jos sinulla on virvoitusjuomaveron alaista toimintaa valtuutettuna varastonpitäjänä ja rekisteröitynä vastaanottajana, anna kaksi virvoitusjuomaveroilmoitusta, toinen valtuutetun varastonpitäjän toiminnasta ja toinen rekisteröidyn vastaanottajan toiminnasta.

Pienvalmistajien ei tarvitse maksaa virvoitusjuomaveroa eikä antaa virvoitusjuomista valmisteveroilmoitusta. Pienvalmistajalla tarkoittaan sellaista virvoitusjuomien valmistajaa, joka on oikeudellisesti ja taloudellisesti riippumaton muista saman toimialan yrityksistä ja joka kalenterivuoden aikana luovuttaa kulutukseen enintään 70 000 litraa virvoitusjuomia. Riippumattomuudesta ja vuosituotannosta pitää pyydettäessä toimittaa selvitys Verohallinnolle.

Milloin ilmoitus pitää antaa?

Verokausi on kalenterikuukausi eli alkoholivero ilmoitetaan ja maksetaan kalenterikuukauden mittaiselta jaksolta.

Lue tarkemmat ohjeet: Miten valmisteveroilmoitus tehdään ja vero maksetaan?

Ei ilmoitettavaa

Tämä kohta koskee vain valmisteverotuksen luvanhaltijoita, joilla on säännöllistä virvoitusjuomaveron alaista toimintaa. Täytä yhteystietosi ja merkitse tähän kohtaan rasti, jos verokaudelta ei ole ilmoitettavia verollisia eikä verottomia tuotteita. Muista myös allekirjoittaa veroilmoituslomake.

Verovelvollisen yhteystiedot

Y-tunnus tai henkilötunnus

Y-tunnus tai henkilötunnus pitää aina ilmoittaa. Tunnuksen avulla Verohallinto yhdistää tiedot oikeaan verovelvolliseen. Ilmoita kaupparekisteriin merkitty yrityksen nimi ja Y-tunnus muodossa 1234567-8. Jos ilmoitat yksityishenkilönä, anna koko nimesi ja henkilötunnuksesi. Ilmoita lisäksi postiosoite mahdollisia lisätietopyyntöjä varten.

Verokausi ja verovuosi

Merkitse verokaudeksi sen kuukauden numero, jolta annat ilmoitusta.

Esimerkiksi: jos ilmoitat tietoja maaliskuulta, merkitse verokaudeksi 3. Ilmoita lisäksi verovuosi nelinumeroisena lukuna.

Valmisteveronumero

Valmisteveronumero on Verohallinnon antama tunnus, joka yksilöi ilmoittajan. Luvanhaltijoiden tunnus on merkitty lupapäätökseen ja rekisteröityjen toimijoiden tunnus rekisteröintipäätökseen.

Jos valmisteveron alainen toiminta on satunnaista, Verohallinto antaa tunnuksen sen jälkeen, kun tuote-erästä on maksettu kertaluonteisen vakuus. Jos tällaisia vastaanotettuja tuote-eriä on ollut useita saman verokauden aikana, veroilmoituksessa pitää ilmoittaa kaikkien erien valmisteveronumerot.

Tullausnumero

Jos olet vastaanottanut virvoitusjuomaveronveron alaisia tuotteita Euroopan unionin ulkopuolelta, ilmoita tullausnumero, jonka olet saanut Tullilta maahantuonnin yhteydessä. Valtuutettujen varastonpitäjien ei tarvitse täyttää tätä kohtaa.

Verovelvollisen yhteyshenkilö

Merkitse sen henkilön nimi, puhelinnumero ja sähköpostiosoite, joka voi tarvittaessa antaa veroilmoituksesta lisätietoja.

Ilmoittajan rooli

Ilmoita missä roolissa annat veroilmoituksen. Jos haluat ilmoittaa eri rooleihin kohdistuvaa toimintaa (esim. valtuutettu varastonpitäjä ja rekisteröity vastaanottaja), anna jokaisesta roolista oma veroilmoitus. Katso tarkemmat ohjeet edeltä tämän täyttöohjeen kohdasta "Kenen pitää antaa veroilmoitus?"

Miten tietoja korjataan?

Jos jälkikäteen huomaat jo antamassasi veroilmoituksessa virheitä, korjaa ne antamalla uusi veroilmoitus sille verokaudelle, jonka tiedoissa virhe on. Virhe korjataan aina samalla tavalla: sillä ei ole merkitystä, muuttuuko veron määrä korjauksen vuoksi.

Uusi veroilmoitus korvaa aiemman ilmoituksen tiedot. Siksi ilmoituksessa on annettava uudestaan myös ne tiedot, jotka olivat aiemmassa ilmoituksessa oikein.

Esimerkki: Haluat korjata maaliskuun 2021 eli verokauden 3/2021 virvoitusjuomaveron tietoja toukokuussa 2022. Tee korjaus antamalla uusi virvoitusjuomaveroilmoitus verokaudelle 3/2021. Uusi ilmoitus korvaa kaikki aiemman ilmoituksen tiedot.

Korjauksen syy

Jos korjaat aiemmin antamaasi virvoitusjuomaveroveroilmoitusta valitse korjauksen syy:

Lasku- tai täyttövirhe

Merkitse rasti tähän kohtaan, kun korjaat ilmoituksen tietoja sen takia, että olet ilmoituksen antamisen jälkeen havainnut laskuvirheen tai muun virheen ilmoituksen täyttämisessä.

Oikeuskäytännön muutos

Valitse tämä vaihtoehto silloin, kun oikeuskäytännössä on tapahtunut muutos, jonka takia korjaat ilmoitusta.

Verotarkastuksessa saatu ohjaus

Merkitse rasti tähän kohtaan, jos korjaat ilmoitusta verotarkastuksessa saamasi ohjauksen perusteella.

Laintulkintavirhe

Merkitse rasti tähän kohtaan, jos olet alun perin tulkinnut lakia väärin.

Jos ilmoitus myöhästyy

Jos annat veroilmoituksen myöhässä tai korjaat sitä yli 45 päivää ilmoituksen määräpäivän jälkeen, joudut maksamaan myöhästymismaksua.

Lue lisää: Jos valmisteveron ilmoitus tai maksu myöhästyy

Erittely tuotteista ja virvoitusjuomaverosta

Tullitariffinimike ja tuote sekä tuoteryhmä

Virvoitusjuomavero on sidottu tullitariffinimikkeeseen. Veronalaiset tullitariffinimikkeet ja tuoteryhmät näet verotaulukosta. Virvoitusjuomat ilmoitetaan tuoteryhmittäin.

Tullitariffinimike 2009: lisäohjeita

Tullitariffinimikkeeseen 2009 kuuluu sekä sellaisenaan juotavia juomia että mehutiivisteitä.
Sellaisenaan juotavan tuotteen tuoteryhmä on 1 tai 1A. Ilmoita verollinen määrä litroina.
Mehutiivisteen tuoteryhmä on 1L tai 1AL. Ilmoita määrä litroina sen mukaan, kuinka paljon valmista juomaa mehutiivisteestä saa. Huomaa, että itse mehutiivisteen määrää ei ilmoiteta.

Verollinen määrä (litraa tai kiloa)

Ilmoita verollisten juomien määrät tuoteryhmittäin Verollinen määrä -sarakkeessa.  Ilmoita kaikki määrät niin, että katkaiset luvun kahden desimaalin tarkkuuteen. Desimaaleja ei siis pyöristetä, joten ilmoita esimerkiksi 15,559 litraa muodossa 15,55 litraa.

Virvoitusjuomavero (euroa)

Ilmoita kunkin tuoteryhmän tuotteiden virvoitusjuomavero yhteensä. Ilmoita vero euroina sentin tarkkuudella. Kun lasket veron, varmista aina, että käytät voimassa olevaa virvoitusjuomaveron määrää. Tarkista veron määrä verotaulukosta.

Verottomien määrien ilmoittaminen

Jos sinulla on kaupallisessa toiminnassasi oikeus toimittaa tai vastaanottaa virvoitusjuomia verottomasti, ilmoita verottomat tuotteet ja määrät tuoteryhmittäin Veroton määrä -sarakkeessa. Merkitse määrä litroina sen koodin kohdalle, joka vastaa tuotteen verottomuuden perustetta. Voit tarkistaa koodit alla olevasta taulukosta.

Verottomuuden perusteet ja verottomuuskoodien selitykset

Huomaa, että voit käyttää verottomuuskoodia vain, jos annat ilmoituksen koodin kohdalla mainitussa roolissa.

Taulukko verottomuuden perusteista

Lain nimi ja verottomuuspykälä	Koodi	Selitys
Valmisteverotuslaki
17 § 1 mom	171a	Siirrot väliaikaisen verottomuuden järjestelmässä Ilmoittajan rooli: valtuutettu varastonpitäjä
17 § 1 mom	171b	Tullivarastointi / vientimenettely Ilmoittajan rooli: valtuutettu varastonpitäjä Tuotteiden asettaminen tullikoodeksin 98 artiklassa tarkoitettuun tullivarastointimenettelyyn tai 161 artiklassa tarkoitettuun vientimenettelyyn
9  §	9H1	Tuotteiden tuhoutuminen väliaikaisen verottomuuden järjestelmässä Ilmoittajan rooli: valtuutettu varastonpitäjä Väliaikaisen verottomuuden järjestelmässä tapahtunut tuotteiden täydellinen tuhoutuminen tai lopullinen menettäminen, joka on johtunut tuotteiden luonteesta (esim. vanhentuminen tai haihtuminen), ylivoimaisesta esteestä tai ennalta arvaamattomasta tapahtumasta (esim. tulipalo, rikkoutuminen). Ilmoita tuhoutuneet tai menetetyt tuotteet sen verokauden veroilmoituksessa, jonka aikana tuhoutuminen tai menettäminen on tapahtunut tai havaittu. Huom.! Kun käytät tätä koodia, huomaa, että samoja tuotteita ei enää ilmoiteta toistamiseen koodilla 10H1, vaikka tuotteet myöhemmin jätehuollon yhteydessä tuhottaisiin tai hävitettäisiin. Koodia 10H1 ei siis käytetä, jos samat tuotteet on jo kerran ilmoitettu koodilla 9H1.
10 §	10H1	Tuotteiden hävittäminen Ilmoittajan rooli: valtuutettu varastonpitäjä Väliaikaisen verottomuuden järjestelmässä olevien tuotteiden hävittäminen viranomaisen luvalla. Hävittämisen on tapahduttava viranomaisen valvonnassa tai muutoin hyväksyttävällä tavalla. Huom.! Katso myös edellinen kohta (9H1): älä käytä koodia 10H1, jos kyse on täydellisesti tuhoutuneiden tai lopullisesti menetettyjen tuotteiden hävittämisestä.
18 §	180	Vapautukset valmisteverosta Ilmoittajan rooli: valtuutettu varastonpitäjä Tuotteiden luovutus diplomaateille, kansainvälisille järjestöille tai muille 18 §:ssä mainituille tahoille käytettäväksi verottomaan tarkoitukseen
19 §	190	Muonitus Ilmoittajan rooli: Kaupallinen toimija, joka liiketoiminnassaan toimittaa valmisteveron alaisia tuotteita muonitukseen eli alustoimituksena. Tuotteet on tarkoitettu (viranomaisen määräämillä ehdoilla) myytäväksi tai kulutettavaksi vesi- tai ilma-aluksella, joka on ammattimaisessa kansainvälisessä liikenteessä.
Laki virvoitusjuomaverosta
4 § 1 kohta	41V	Käyttö virvoitusjuomien valmistukseen Ilmoittajan rooli: valtuutettu varastonpitäjä
4 § 2 kohta	42V	Käyttö raaka-aineena muiden elintarvikkeiden teollisessa tuotannossa Ilmoittajan rooli: valtuutettu varastonpitäjä
4 § 3 kohta	43V	Käyttö lääkelaissa tarkoitettujen lääkkeiden valmistukseen Ilmoittajan rooli: valtuutettu varastonpitäjä
4 § 4 kohta	44V	Käyttö alkoholijuomien valmistukseen Ilmoittajan rooli: valtuutettu varastonpitäjä
4 § 5 kohta	45V	Käyttö virvoitusjuomaverolain 1 §:n 3 momentissa tarkoitettujen tuotteiden valmistukseen. Ilmoittajan rooli: valtuutettu varastonpitäjä Tällaisia tuotteita ovat kliiniset ravintovalmisteet, äidinmaidonkorvikkeet ja vieroitusvalmisteet, lastenruoat, laihdutusvalmisteet sekä erittäin niukkaenergiset, painonhallintaan tarkoitetut erityisruokavaliovalmisteet.
4 § 6 kohta	46V	Tuotteiden toimittaminen kulutukseen toisessa EU-maassa Ilmoittajan rooli: valtuutettu varastonpitäjä

Valtuutettu varastonpitäjä: tarkempia ohjeita verottomuuskoodeista

41V

Käytä tätä koodia tuotteisiin, jotka

• olet itse käyttänyt virvoitusjuomien valmistukseen
• olet luovuttanut virvoitusjuomien pienvalmistajalle käytettäväksi virvoitusjuomien valmistukseen.

Ilmoita kaikki valmistukseen käytetyt tuotteet riippumatta siitä, onko kyse itse valmistettujen tuotteiden käyttämisestä vai toisesta verottomasta varastosta vastaanotettujen tuotteiden käyttämisestä.

Huom.! Jos olet valtuutettu varastonpitäjä ja toimitat virvoitusjuomia toiselle virvoitusjuomien valtuutetulle varastonpitäjälle, tuotteet pitää siirtää verottomuusjärjestelmässä. Sillä ei ole siirtäjän kannalta merkitystä, käyttääkö vastaanottaja tuotteet myöhemmin virvoitusjuomien valmistukseen vai muuhun tarkoitukseen. Ilmoita tällainen veroton siirto koodilla 171a. (Vastaanottaja ilmoittaa mahdollisen verottoman käytön myöhemmin omassa veroilmoituksessaan).

42V

Tuotteet, jotka olet luovuttanut elintarvikkeiden raaka-aineeksi esimerkiksi leipomoille.

43V

Virvoitusjuomat, jotka olet luovuttanut lääkkeiden valmistusta varten lääketehtaille tai muille valmistajille, joilla on oikeus tehdä lääkkeitä.

44V

Ilmoita virvoitusjuomat, jotka olet itse käyttänyt alkoholijuomien valmistukseen. Huomaa, että tarvitset luvan toimia myös alkoholin valtuutettuna varastonpitäjänä.

Ilmoita lisäksi ne virvoitusjuomat, jotka olet luovuttanut toiselle toimijalle käytettäväksi alkoholijuomien valmistukseen. Käytä tätä koodia vain, jos vastaanottaja on alkoholin valtuutettu varastonpitäjä, jolla ei ole lupaa toimia virvoitusjuomien valtuutettuna varastonpitäjänä. Vastaanottaja ei tällaisessa tapauksessa anna tuotteista veroilmoitusta.

Huom.! Jos olet valtuutettu varastonpitäjä ja toimitat virvoitusjuomia toiselle virvoitusjuomien valtuutetulle varastonpitäjälle, tuotteet pitää siirtää verottomuusjärjestelmässä. Sillä ei ole siirtäjän kannalta merkitystä, käyttääkö vastaanottaja tuotteet myöhemmin virvoitusjuomien valmistukseen vai muuhun tarkoitukseen. Ilmoita tällainen veroton siirto koodilla 171a. (Vastaanottaja ilmoittaa mahdollisen verottoman käytön myöhemmin omassa veroilmoituksessaan).

45V

Virvoitusjuomat, jotka olet luovuttanut käytettäväksi kliinisten ravintovalmisteiden, äidinmaidonkorvikkeiden ja vieroitusvalmisteiden, lastenruokien sekä laihdutusvalmisteiden ja erittäin niukkaenergisten, painonhallintaan tarkoitettujen erityisruokavaliovalmisteiden valmistukseen.

46V

Tuotteet, jotka olet toimittanut muuhun EU:n jäsenvaltioon kulutettavaksi.

Vero yhteensä

Merkitse suoritettava virvoitusjuomaveron määrä yhteensä sentin tarkkuudella.

Päiväys ja allekirjoitus

Muista allekirjoittaa lomake. Huomaa, että allekirjoittajalla pitää olla tarvittavat valtuudet. Liitä tarvittaessa mukaan valtakirja