Tupakkaveroilmoitus, täyttöohje

Tässä ohjeessa kerrotaan, miten ilmoitat tupakkaveron tai korjaat aiemmin antamaasi ilmoitusta.

Ilmoita sähköisesti – paperilomaketta voi käyttää vain poikkeustilanteessa

Anna tupakkaveroilmoitus sähköisesti esimerkiksi OmaVerossa. Paperilomaketta voi käyttää vain silloin, jos sähköinen ilmoittaminen ei jostain syystä ole mahdollista. Jos ilmoitat paperilomakkeella, toimita lomake siinä kerrottuun osoitteeseen. Linkki osoitteeseen on tämän sivun lopussa.

Milloin ilmoitus pitää antaa?

Tupakkaveroilmoitus pitää antaa, kun:

• tupakkatuotteita luovutetaan kulutukseen verottomasta varastosta
• tupakkatuotteita siirretään verottomuusjärjestelmässä
• yritys vastaanottaa tupakkaveron alaisia tuotteita verottomuusjärjestelmässä tai verottomuusjärjestelmän ulkopuolella
• yksityishenkilö vastaanottaa tupakkaveron alaisia tuotteita
• veronalaisia tuotteita valmistetaan Suomessa ilman, että ne siirretään verottomuusjärjestelmään
• Suomeen myydään etämyyntinä tupakkatuotteita

Kenen pitää antaa ilmoitus?

Anna tupakkaveroilmoitus tupakkaveron alaisista tuotteista seuraavasti:

Säännölliset ilmoittajat:

• valtuutettu varastonpitäjä:tuotteet, jotka varastonpitäjä on luovuttanut kulutukseen tai siirtänyt verottomasti verottomasta varastosta
• rekisteröity vastaanottaja: Suomessa vastaanotetut tuotteet, jotka on lähetetty väliaikaisen verottomuuden järjestelmässä toisesta EU-maasta tai Suomessa sijaitsevasta tuontipaikasta
• varmistettu vastaanottaja: Suomessa vastaanotetut tuotteet, jotka on luovutettu kulutukseen toisessa EU-jäsenmaassa
• veroedustaja: Suomessa vastaanotetut tuotteet, silloin kun veroedustaja toimii etämyyjän edustajana.

Satunnaiset ilmoittajat:

• väliaikaisesti rekisteröity vastaanottaja: Suomessa vastaanotetut tuotteet, jotka on lähetetty väliaikaisen verottomuuden järjestelmässä
• väliaikaisesti varmistettu vastaanottaja: Suomessa vastaanotetut tuotteet, jotka on luovutettu kulutukseen toisessa EU-jäsenmaassa
• rekisteröity lähettäjä: tuotteet, jotka on sääntöjen vastaisesti poistettu verottomuusjärjestelmästä
• etämyyjä: Suomessa vastaanotetut alkoholiveron alaiset tuotteet, jos etämyyjällä ei ole veroedustajaa Suomessa
• etäostaja: tuotteet, jotka on hankittu etäostonaeli jotka yksityishenkilö on ostanut toisesta jäsenvaltiosta niin, että hän on itse järjestänyt tuotteiden kuljetuksen Suomeen
• Kansallisen veron alaisten tuotteiden vastaanottaja: tuotteet, jotka vastaanotetaan tai lähetetään toisesta EU-maasta Suomeen. Tällaisia tuotteita ovat kansallisen valmisteveron alaiset tupakkatuotteet, kuten savukepaperi ja sähkösavukenesteet.
• muu verovelvollinen:esimerkiksi toimija, joka on käyttänyt verottomia tuotteita verolliseen tarkoitukseen.

Huomaa, että yhdellä veroilmoituksella voi ilmoittaa vain yhden roolin mukaista toimintaa. Jos olet toiminut verokaudella useammassa roolissa, anna jokaisesta roolista oma ilmoitus.

Ei ilmoitettavaa

Tämä kohta koskee vain valmisteverotuksen luvanhaltijoita, joilla on säännöllistä tupakkaveron alaista toimintaa. Täytä yhteystietosi ja merkitse tähän kohtaan rasti, jos sinulla ei ole verokaudelta ilmoitettavia verollisia tai verottomia tuotemääriä.

Verovelvollinen

Y-tunnus tai henkilötunnus pitää aina ilmoittaa. Tunnuksen avulla Verohallinto yhdistää tiedot oikeaan verovelvolliseen. Ilmoita kaupparekisteriin merkitty yrityksen nimi ja Y-tunnus muodossa 1234567-8. Jos ilmoitat yksityishenkilönä, anna koko nimesi ja henkilötunnuksesi. Ilmoita lisäksi postiosoite mahdollisia lisätietopyyntöjä varten.

Verokausi ja verovuosi

Merkitse verokaudeksi sen kuukauden numero, jolta annat ilmoituksen. Esimerkiksi jos ilmoitat tietoja maaliskuulta, merkitse verokaudeksi 3. Ilmoita lisäksi verovuosi nelinumeroisena lukuna.

Valmisteveronumero

Valmisteveronumero on Verohallinnon antama tunnus, joka yksilöi ilmoittajan. Luvanhaltijoiden tunnus on merkitty lupapäätökseen ja rekisteröityjen toimijoiden tunnus rekisteröintipäätökseen.

Jos valmisteveron alainen toiminta on satunnaista, Verohallinto antaa tunnuksen sen jälkeen, kun tuote-erästä on maksettu vakuus. Jos tällaisia tupakkaeriä on ollut useita saman verokauden aikana, veroilmoituksessa pitää ilmoittaa kaikkien erien valmisteveronumerot.

Tullausnumero

Jos olet vastaanottanut tupakkaveron alaisia tuotteita Euroopan unionin ulkopuolelta, ilmoita tullausnumero, jonka olet saanut Tullilta maahantuonnin yhteydessä. Valtuutettujen varastonpitäjien ei tarvitse täyttää tullausnumeroa.

Verovelvollisen yhteyshenkilö

Merkitse sen henkilön nimi, puhelinnumero ja sähköpostiosoite, joka voi tarvittaessa antaa veroilmoituksesta lisätietoja.

Ilmoittajan rooli

Ilmoita, missä roolissa annat veroilmoituksen. Jos haluat ilmoittaa eri rooleihin kohdistuvaa toimintaa (esim. valtuutettu varastonpitäjä ja rekisteröity vastaanottaja), pitää näistä antaa erilliset veroilmoitukset. Katso tarkemmat ohjeet edeltä tämän täyttöohjeen kohdasta "Kenen pitää antaa veroilmoitus?"

Miten tietoja korjataan?

Jos huomaat jo antamassasi veroilmoituksessa virheitä, korjaa ne antamalla uusi veroilmoitus sille verokaudelle, jonka tiedoissa virhe on ollut. Virhe korjataan aina samalla tavalla: sillä ei ole merkitystä, miten veron määrä muuttuu korjauksen vuoksi.

Uusi veroilmoitus korvaa aiemman ilmoituksen tiedot. Siksi tupakkaveron tiedoista on ilmoitettava uudestaan myös ne tiedot, jotka olivat aiemmassa ilmoituksessa oikein.

Huomaa! Kun korjaat sellaisia tietoja, joista ilmoitetaan esimerkiksi sekä verottomien tuotteiden määrä että verottomuuden peruste, kohdista molemmat korjaukset samalle verokaudelle.

Esimerkki: Haluat korjata verokauden 3/2021 tupakkaveron tietoja toukokuussa 2022. Tee korjaus antamalla uusi tupakkaveroilmoitus verokaudelle 3/2021. Uusi ilmoitus korvaa kaikki aiemman ilmoituksen tiedot.

Korjaamisen syy

Jos korjaat tupakkaveroilmoituksen tietoja, valitse korjauksen syy:

Lasku- tai täyttövirhe

Merkitse rasti tähän kohtaan, kun korjaat ilmoituksen tietoja sen takia, että olet ilmoituksen antamisen jälkeen havainnut laskuvirheen tai muun virheen ilmoituksen täyttämisessä.

Oikeuskäytännön muutos

Valitse tämä vaihtoehto silloin, kun oikeuskäytännössä on tapahtunut muutos, jonka takia korjaat ilmoituksen tietoja.

Verotarkastuksessa saatu ohjaus

Merkitse rasti tähän kohtaan, jos korjaat ilmoitusta verotarkastuksessa saamasi ohjauksen perusteella.

Laintulkintavirhe

Merkitse rasti tähän kohtaan, jos olet alun perin tulkinnut lakia väärin.

Erittely tuotteista ja tupakkaverosta

Ilmoita kunkin tuoteryhmän tuotteet ja tuotteista maksettava tupakkavero. Ilmoita eri tuotteiden vero joko tuotteen verollisen määrän tai vähittäismyyntihinnan (vmh) mukaan. Ilmoita määrä ja vähittäismyyntihinta myös niissä tapauksissa, joissa veron määrä perustuu vähimmäisveroon (savukkeista, sikareista, pikkusikareista, savukkeiksi käärittävästä hienoksi leikatusta tupakasta ja muusta kuin nestemäisestä savuttomasta nikotiinituotteesta suoritettavan veron määrä on aina vähintään verotaulukon mukainen vähimmäisvero).

Vähittäismyyntihinnalla tarkoitetaan verovelvollisen ilmoittamaa vähittäismyyntihintaa. Tietyissä tapauksissa käytetään Verohallinnon vahvistamaa vähittäismyyntihintojen painotettua keskiarvoa. Jos tuote kuuluu tuoteryhmään "Muu tupakkaa sisältävä tuote" (tuoteryhmä 6), käytetään Verohallinnon vahvistamaa verotusarvoa (keskimääräinen vähittäismyyntihinta). Myös tuotteen kuuluessa tuoteryhmään "Muu kuin nestemäinen savuton nikotiinituote" käytetään eräissä tapauksissa Verohallinnon vahvistamaa verotusarvoa (keskimääräinen vähittäismyyntihinta) vuonna 2024 maahantuotujen tuotteiden osalta.

Ilmoita verolliset määrät tuoteryhmittäin omassa sarakkeessaan.

Savukkeet, sikarit, pikkusikarit ja muut kuin nestemäiset savuttomat nikotiinituotteet (esim. nikotiinipussit)

Ilmoita kunkin tuoteryhmän verollinen määrä kappaleina tai grammoina ja tätä määrää vastaava vähittäismyyntihinta (vmh). Ilmoita omassa sarakkeessaan tuotteiden määrään perustuva vero ja vähittäismyyntihintaan (vmh) perustuva vero.

Jos näiden tuotteiden määrään perustuva verotaulukon mukainen vähimmäisvero (tuoteryhmät 1A, 2A, 2C ja 9A) on kuitenkin suurempi kuin yksikköveroon ja vähittäismyyntihintaan perustuva vero, ilmoita kyseessä olevien tuotteiden määrää ja vähittäismyyntihintaa koskevat tiedot kyseisen tuoteryhmän kohdassa. Ilmoita tupakkaveron määrä vähimmäisveron mukaisesti.

Piippu- ja savuketupakka sekä savukkeiksi käärittävä hienoksi leikattu tupakka

Ilmoita tuoteryhmittäin erikseen tuotteiden verolliset määrät (täysinä kilogrammoina) ja kyseisten määrien vähittäismyyntihinnat (vmh). Ilmoita myös "Tupakkavero euroa" -sarakkeessa tuotteiden vero erikseen grammoihin (g) ja vähittäismyyntihintaan (vmh) perustuen.

Jos savukkeiksi käärittävän hienoksi leikatun tupakan grammoihin perustuva verotaulukon mukainen vähimmäisvero (tuoteryhmä 4A) on suurempi kuin gramma- ja vähittäismyyntihintaan perustuva vero, ilmoita kyseessä olevan tuotteen määrää ja vähittäismyyntihintaa koskevat tiedot kyseisen tuoteryhmän kohdassa. Ilmoita tupakkaveron määrä vähimmäisveron mukaisesti.

Savukepaperi ja muu tupakkaa sisältävä tuote

Ilmoita tuoteryhmittäin erikseen tuotteiden verolliset määrät (savukepaperin kappalemäärä, muun tupakkaa sisältävän tuotteen grammamäärä) ja kyseisten määrien vähittäismyyntihinnat (vmh). Ilmoita tuoteryhmittäin myös "Tupakkavero euroa" -sarakkeessa kyseisten tuotteiden vähittäismyyntihintaan (vmh) perustuva vero.

Sähkösavukeneste

Ilmoita sähkösavukeneste joko tuoteryhmän 7 (nikotiinia sisältävä) tai 7A (nikotiiniton) tuotteena. Ilmoita tuotteen verollinen määrä millilitroittain. Ilmoita tuoteryhmittäin myös "Tupakkavero euroa" -sarakkeessa kyseisten tuotteiden millilitroihin perustuva veron määrä.

Kuumennettava tupakkatuote

Ilmoita tuotteen verollinen määrä grammoina. Ilmoita myös "Tupakkavero euroa" -sarakkeessa tuotteen grammoihin perustuva veron määrä.

Savuton nikotiinituote, nestemäinen

Ilmoita tuotteen 10 nestemäinen savuton nikotiinituote määrä millilitroittain (ml). Ilmoita myös Tupakkavero euroa -sarakkeessa kyseisten tuotteiden millilitroihin perustuva veron mää

Tupakkavero (euroa)

Asianomaisen tuoteryhmän kohdalle merkitään tupakkaveronalaisten tuotteiden tupakkavero euroina sentin tarkkuudella.

Verottomat määrät

Jos sinulla on kaupallisessa toiminnassasi oikeus toimittaa tai vastaanottaa tupakkaa verottomasti, ilmoita nämä verottomat tuotteet ja määrät tuoteryhmittäin Veroton määrä -sarakkeessa. Merkitse määrä sen koodin kohdalle, joka vastaa tuotteen verottomuuden perustetta.

Verottomuuden perusteet ja koodien selitykset

Tupakkaverolain mukaiset verottomuuden perusteet ja verottomuuskoodien selitykset:

101
Tupakkatuotteet, jotka käytetään tupakkaverolaissa tarkoitettujen tuotteiden valmistukseen.

102
Tupakkatuotteet, jotka on luovutettu viranomaisille näytteiksi.

103
Tupakkaverolain 7 §:ssä tarkoitetut tupakkatuotteet, jotka valtuutettu varastonpitäjä toimittaa muualla Euroopan Unionin alueella kuin Suomessa kulutettavaksi.

Vero yhteensä

Laske yhteen kaikkien tuoteryhmien osalta suoritettavan tupakkaveron määrä euroina sentin tarkkuudella.

Päiväys, allekirjoitus ja nimenselvennys

Muista allekirjoittaa tupakkaveroilmoitus. Jos olet valtuutettu edustaja, liitä mukaan valtakirja. Postita ilmoitus lomakkeen yläreunassa näkyvään osoitteeseen.