Falska meddelanden har skickats ut i Skatteförvaltningens namn. Läs mer om falska meddelanden.

Skatteförvaltningens beslut om skattefria resekostnadsersättningar under 2025

Har getts
13.11.2024
Diarienummer
VH/6768/00.01.00/2024
Giltighet
1.1.2025 - Tills vidare

Skatteförvaltningen har med stöd av 73 § och 75 § 2 mom. i inkomstskattelagen (1535/1992), av dem 73 § 1 mom. och 75 § 2 mom. sådana de lyder i lag 504/2010 och 73 § 2 mom. sådant det lyder i lag 1246/2013, beslutat:

1 §

Grunderna för och beloppen av resekostnadsersättningar som skall betraktas såsom skattefria vid beskattningen för år 2025 är de som nämns nedan i detta beslut.

2 §

Såsom resekostnader anses de utgifter skattskyldig haft för arbetsresa i Finland eller utomlands

3 §

Med arbetsresa avses resa, som löntagare för utförande av till arbetet hörande uppgifter tillfälligt företar till särskild plats för arbetets utförande utanför den egentliga arbetsplatsen. Har löntagare på grund av arbetets art ingen egentlig arbetsplats, anses såsom arbetsresa resa som löntagare tillfälligt företar i arbetet från sin bostad till särskild plats för arbetets utförande.

Såsom arbetsresa betraktas en resa till arbetsstället också då:

  1. arbetsstället finns på ett annat ställe än egen arbetsgivares driftställe eller på ett driftställe för ett samfund som hör till samma intressesfär med arbetsgivaren i fråga;
  2. arbetet är tillfälligt på sätt som avses i 72 a § i inkomstskattelagen;
  3. arbetsstället ligger på över 100 kilometers avstånd från den skattskyldiges bostad och
  4. den skattskyldige har på grund av resan som företagits till arbetsstället övernattat i tillfällig inkvartering som är nödig på grund av arbetsställets belägenhet.

Såsom arbetsresa anses inte löntagares resa mellan bostad och den egentliga arbetsplatsen och ej heller veckosluts- eller andra motsvarande resor mellan bostaden och det särskilda arbetsstället som gjorts under arbetskommendering.

Inom områden, där särskild plats för arbetets utförande till följd av arbetets för området kännetecknande kortvarighet ofta växlar, anses daglig resa mellan bostad och särskild plats för arbetets utförande utgöra resa som endast berättigar till resekostnadsersättning avsedd i 7, 8 och 9 §, om löntagaren inte har egentlig arbetsplats. Löntagare är likväl berättigad till måltidsersättning som avses i 14 §, om han inte har möjlighet att utnyttja av arbetsgivaren anordnad arbetsplatsmåltid på särskild plats för arbetets utförande eller i dess omedelbara närhet.

4 §

Om arbetstagaren företar en resa till en sekundär arbetsplats för att där utföra sina arbetsuppgifter och resan företas på annat sätt än vad som anges i 3 § 1 och 2 mom., berättigar denna resa endast till en sådan färdkostnadsersättning som avses i 7, 8 och 9 § samt till en sådan logiersättning som avses i 16 §. Som sekundär arbetsplats betraktas ett ordinarie verksamhetsställe för arbetsgivaren eller ett samfund som hör till samma intressesfär som arbetsgivaren, om det är beläget på en annan ort eller i en annan stat än den egentliga arbetsplats som skall betraktas som arbetstagarens primära arbetsplats.

Resor mellan den bostad som arbetstagaren är tvungen att använda sig av till följd av den sekundära arbetsplatsens belägenhet och den sekundära arbetsplatsen betraktas inte som resor som berättigar till ovan i 1 mom. nämnd färdkostnadsersättning

5 §

Med egentlig arbetsplats avses plats där löntagaren arbetar stadigvarande. Har löntagare på grund av arbetets rörlighet ingen sådan plats där han stadigvarande arbetar, anses såsom egentlig arbetsplats den plats där han avhämtar arbetsorder, förvarar arbetsplagg, redskap och material vilka han använder i arbetet, eller annan i fråga om arbetets utförande motsvarande plats.

6 §

Med resedygn avses en tidsperiod om högst 24 timmar, som börjar då löntagaren beger sig på arbetsresa från sin arbetsplats eller sin bostad. Resedygnet slutar då löntagaren från sin arbetsresa återvänder till sin arbetsplats eller sin bostad.

7 §

Med färdkostnadsersättning för arbetsresa avses ersättning för rese-, plats- och sovplatsbiljetter samt andra med dem jämförliga till det egentliga resandet hörande oundgängliga kostnader.

Såsom färdkostnadsersättning anses även ersättning för transporterande av arbetsredskap och andra sådana föremål, som löntagaren måste föra med sig.

8 §

Maximibeloppet för resekostnadsersättning som erläggs för arbetsresa som löntagaren företagit med annat fordon än det som han äger eller innehar, är samma som det som framgår ur verifikat eller annan tillförlitlig utredning som trafikidkare givit och som löntagaren visar att han betalt för sina resekostnader.

9 §

Maximibeloppen för färdkostnadsersättningar för arbetsresa som löntagaren företagit med fordon som han äger eller innehar är:

Tabell för maximibeloppen för färdkostnadsersättningar för arbetsresa
Fordon Ersättningens maximibelopp
bil

59 cent per kilometer, som höjs med

  • 10 cent per kilometer för transport av släpvagn kopplad till bilen
  • 15 cent per kilometer, när arbetets utförande förutsätter transporterande av en till bilen kopplad husvagn
  • 30 cent per kilometer, när arbetets utförande förutsätter transporterande av en till bilen kopplad raststuga eller motsvarande tung last
  • 4 cent per kilometer för transport i bilen av sådana maskiner eller andra föremål, vilka väger över 80 kilo eller är skrymmande
  • 4 cent per kilometer, om löntagaren till följd av åligganden i arbetet transporterar hund i bilen
  • 13 cent per kilometer, när arbetets utförande förutsätter bilfärder längs skogsbilvägar eller på andra för annan trafik avstängda vägbyggnadsarbetsplatser, för frågavarande kilometrars del
motorbåt, högst 50 hk 103 cent per kilometer
motorbåt, över 50 hk  149 cent per kilometer
snöskoter 142 cent per kilometer
terränghjuling 134 cent per kilometer
motorcykel 45 cent per kilometer
moped 24 cent per kilometer
annat fordon 14 cent per kilometer

Om i fordon som löntagare äger eller innehar reser även andra personer, vilkas befordran åligger arbetsgivaren, höjs de i 1 mom. avsedda ersättningarnas maximibelopp med 4 cent per kilometer för varje medföljande person.

Om löntagare, som har en i Skatteförvaltningens beslut om beräkningsgrunder för naturaförmåner avsedd förmån att använda bil, använder sådan bil för arbetsresa och själv betalar drivkraftskostnaderna som förorsakas av resan, är maximibeloppet av drivkraftskostnaderna som skall ersättas honom 12 cent per kilometer.

10 §

Med dagtraktamente avses måttlig ersättning för de ökningar av måltids- och andra levnadskostnader som arbetsresan förorsakar den skattskyldige. Till dagtraktamente räknas inte ersättning för resande eller logi.

11 §

Erläggandet av dagtraktamente förutsätter, att den särskilda platsen för arbetets utförande ligger på längre än 15 kilometers avstånd antingen från löntagarens egentliga arbetsplats eller bostad, beroende på från vilketdera ställe resan företagits. Den särskilda platsen för arbetets utförande skall dessutom ligga på längre än 5 kilometers avstånd både från den egentliga arbetsplatsen och bostaden.

12 §

Beroende på arbetsresans varaktighet är maximibeloppen för dagtraktamente följande:

Tabell för maximibeloppen för dagtraktamente
Arbetsresans varaktighet Dagtraktamentets maximibelopp
euro
över 6 timmar (partiellt dagtraktamente) 24
över 10 timmar (heldagtraktamente) 53
då resetiden överstiger det sista fulla resedygnet  
- med minst 2 timmar 24
- med mer än 6 timmar 53

Erhåller löntagaren under något resedygn fri eller i biljettpriset ingående kost, är maximibeloppet för dagtraktamente hälften av beloppen enligt 1 mom. Med fri kost avses i fråga om heldagtraktamente två och i fråga om partiellt dagtraktamente en fri måltid.

13 §

Maximibeloppen för dagtraktamente för arbetsresa utomlands är följande:

Tabell för dagtraktamente för arbetsresa utomlands
Land eller område Dagtraktamentets maximibelopp euro
Afghanistan 61
Albanien 89
Algeriet 82
Amerikas Förenta Stater   88
- New York, Los Angeles, Washington 95
Andorra 65
Angola 69
Antigua och Barbuda 95
Argentina 45
Armenien 59
Aruba 69
Australien 77
Azerbajdzjan 69
Azorerna 70
Bahamas 89
Bahrain 78
Bangladesh 56
Barbados 79
Belgien 79
Belize 52
Benin 47
Bermuda 89
Bhutan 37
Bolivia 48
Bosnien och Hercegovina 62
Botswana 42
Brasilien 70
Britannien 83
- London och Edinburgh 87
Brunei 45
Bulgarien 66
Burkina Faso 41
Burundi 55
Centralafrikanska republiken 102
Chile 55
Colombia 61
Cooköarna 73
Costa Rica 64
Curaçao 57
Cypern 66
Danmark 80
Demokratiska republiken Kongo (Kongo-Kinshasa) 58
Djibouti 83
Dominica 60
Dominikanska republiken 50
Ecuador 62
Egypten 51
Elfenbenskusten 83
El Salvador 58
Eritrea 97
Estland 78
Eswatini 40
Etiopien 46
Fiji 54
Filippinerna 70
Frankrike 79
Färöarna 62
Förenade Arabemiraten 72
Gabon 95
Gambia 44
Georgien 46
Ghana 41
Grekland 70
Grenada 72
Grönland 63
Guadeloupe 54
Guatemala 77
Guinea 85
Guinea-Bissau 45
Guyana 51
Haiti 79
Honduras 58
Indien 61
Indonesien 56
Irak 71
Iran 119
Irland 79
Island 93
Israel 89
Italien 77
Jamaica 61
Japan 69
Jemen 97
Jordanien 88
Jungfruöarna (USA) 63
Kambodja 66
Kamerun 62
Kanada 80
Kanarieöarna 73
Kap Verde 45
Kazakstan 60
Kenya 80
Kina 73
- Hongkong 83
Kirgizistan 43
Komorerna 46
Kongo (Kongo-Brazzaville) 66
Korea, Demokratiska folkrepubliken (Nordkorea) 67
Korea, Republiken (Sydkorea) 85
Kosovo 61
Kroatien 71
Kuba 64
Kuwait 84
Laos 34
Lesotho 37
Lettland 73
Libanon 95
Liberia 59
Libyen 52
Liechtenstein 81
Litauen 72
Luxemburg 79
Madagaskar 46
Madeira 69
Malawi 61
Malaysia 54
Maldiverna 66
Mali 49
Malta 72
Marocko 72
Marshallöarna 67
Martinique 57
Mauretanien 49
Mauritius 49
Mexiko 73
Mikronesien 60
Moçambique 52
Moldavien 76
Monaco 92
Mongoliet 44
Montenegro 68
Myanmar (Burma) 71
Namibia 39
Nederländerna 86
Nepal 51
Nicaragua 50
Niger 56
Nigeria 68
Nordmakedonien 66
Norge 70
Nya Zeeland 77
Oman 72
Pakistan 33
Palau 107
Palestinska området 89
Panama 60
Papua Nya Guinea 67
Paraguay 34
Peru 50
Polen 81
Portugal 72
Puerto Rico 71
Qatar 75
Rwanda 33
Rumänien 71
Ryssland 73
- Moskva 91
- Petersburg 83
Saint Kitts ja Nevis 65
Saint Lucia 83
Saint Vincent och Grenadinerna 85
Salomonöarna 62
Samoa 61
San Marino 60
São Tomé och Príncipe 119
Saudiarabien 78
Schweiz 96
Senegal 57
Seychellerna 81
Serbien 78
Sierra Leone 58
Singapore 82
Slovakien 81
Slovenien 73
Somalia 88
Spanien 75
Sri Lanka 31
Sudan 119
Suriname 104
Sverige 68
Sydafrika 54
Sydsudan 119
Syrien 78
Tadzjikistan 35
Taiwan 67
Tanzania 49
Tchad 52
Thailand 65
Tjeckien 89
Togo 63
Tonga 65
Trinidad och Tobago 80
Tunisien 65
Turkiet 41
- Istanbul 42
Turkmenistan 86
Tyskland 77
Uganda 49
Ukraina 57
Ungern 69
Uruguay 55
Uzbekistan 33
Vanuatu 72
Venezuela 119
Vietnam 69
Vitryssland 50
Zambia 46
Zimbabwe 119
Österrike 82
Östtimor 47
Land, som inte nämnts särskilt 52

Dagtraktamente räknas enligt resedygn. Resedygnet är 24 timmar räknat från arbetsresans början eller från det föregående resedygnets slut.

Maximibeloppet för dagtraktamente fastställs enligt det land eller område där resedygnet utomlands slutar. Slutar resedygnet ombord på fartyg eller flygplan, fastställs dagtraktamentet enligt det land eller område, varifrån fartyget eller flygplanet senast avgått eller i fråga om avgång från Finland, där det först anländer.

Vid återresa till Finland har löntagaren rätt till hälften av det utlandsdagtraktamente som betalats för det senaste resedygnet, om den till arbetsresan använda tiden överskrider med mer än två timmar det sista fulla resedygnet som utgått på sista utländska territorium eller ombord på fartyg eller flygplan som avgått därifrån.

Överskrider den till arbetsresan använda tiden med mer än tio timmar det sista fulla resedygnet som utgått på sista utländska territorium eller ombord på fartyg eller flygplan som avgått därifrån, har löntagaren rätt till det utlandsdagtraktamente som betalats för det senaste resedygnet. Maximibeloppet för dagtraktamente vilket betalas för resedygn eller del därav, som börjat efter ankomsten till hemlandet, fastställs enligt 12 §.

Löntagaren är berättigad till dagtraktamente som fastställts för vederbörande land, om utlandsarbetsresa varat minst 10 timmar. Ifall den totala tid, som använts till arbetsresan är under 10 timmar erläggs dagtraktamente i enlighet med stadgandena om resor i hemlandet och till motsvarande belopp.

Har löntagaren under något resedygn erhållit kostnadsfri eller i biljettpriset eller i hotellrummets grundpris ingående kost, utbetalas dagtraktamente nedsatt med 50 procent. Med fri kost avses i fråga om utrikesdagtraktamente två fria måltider.

Då arbetsresa företas utanför finskt territorium så, att arbetet för i Finland befintlig arbetsgivares räkning utförs under exceptionella förhållanden och löntagaren återvänder till finskt territorium till natten, och dagtraktamente inte erläggs för arbetsresan enligt 12 §, är maximibeloppet för ersättning som erläggs för arbetsresan med avvikelse från 1 mom. 18 euro.

14 §

Erläggandet av måltidsersättning förutsätter att dagtraktamente inte erläggs för arbetsresan och att löntagaren inte till följd av arbetets art har möjlighet att under sin måltidsrast inta sin måltid på sitt vanliga måltidsställe. Måltidsersättningens maximibelopp är 13,25 euro.

Måste löntagaren under arbetsresan inta måltider två gånger utanför sitt vanliga måltidsställe, och dagtraktamente inte erläggs för arbetsresan är måltidsersättningens maximibelopp 26,50 euro.

15 §

Maximibeloppet för logiersättning, som erläggs för arbetsresa utöver dagtraktamente, är det belopp, som av härbärgeringsrörelse utfärdat verifikat eller annan tillförlitlig utredning utvisar.

16 §

Maximibeloppet för logiersättning på grund av resa som företas till en sekundär arbetsplats uppgår till det belopp som utvisas av det av förplägningsrörelsen erhållna kvittot eller till ett belopp som kan anses vara skäligt på basis av tillbudsstående tillförlitlig utredning.

17 §

Erläggandet av nattresepenning förutsätter, att av till dagtraktamente berättigande resedygn minst 4 timmar infaller under tiden mellan kl. 21.00–07.00 och att arbetsgivaren inte ordnar kostnadsfritt logi för löntagaren och inte heller erlägger logiersättning eller ersättning för sovplats. Nattresepenningens maximibelopp är 16 euro.

18 §

Vad ovan bestämts om ersättning av resekostnader, tillämpas även på ersättningar som i lag stadgats såsom skattefria och som betalas till skattskyldiga som får sjöarbetsinkomst.

19 §

Detta beslut träder i kraft den 1 januari 2025. Detta beslut tillämpas på arbetsresa eller en del därav som företas under år 2025.


Helsingfors den 13 november 2024

Generaldirektör Markku Heikura

Ledande sakkunnig Mia Keskinen

Bilaga: Utlandsdagtraktamenten/definiton av områden (pdf)

Sidan har senast uppdaterats 13.11.2024