Grundräntan har sjunkit och referensräntan har förblivit oförändrad

Grundräntan och referensräntan har betydelse för beskattningen. Finansministeriet fastställer grundräntan halvårsvis. Grundränteprocenten gäller i beskattningen den tid för vilken Finansministeriet har fastställt den.

Referensräntan meddelas av Finlands Bank. I beskattningen tillämpas alltid den referensränta som fastställts för det senare halvåret av det föregående året. Den referensränta som meddelades i juni 2012 tillämpas således i beskattningen 1.1.2013–31.12.2013. Till utgången av år 2012 tillämpas i beskattningen den referensränta som Finlands Bank fastställt för tiden 1.7.2011–31.12.2011. De ränteprocent som grundar sig på referensräntan som gäller till utgången av år 2013 framgår av tabellen i slutet av detta meddelande.

Grundränta

Finansministeriet har fastställt grundräntan till 1,5 procent för tiden 1.7.2012–31.12.2012. Grundräntan har varit 2 procent 1.7.2011–30.6.2012 och 1,5 procent 1.1.2011–30.6.2011.

Ränta som motsvarar grundräntan används i beskattningen i följande fall:

1. För delägarlån ska ränta motsvarande grundräntan tas ut om lånet inte enligt 53 a § i inkomstskattelagen har räknats som kapitalinkomst hos en delägare som är en fysisk person. Ränta ska således tas ut på lån som

• har återbetalats under samma skatteår,
• har beviljats före 3.4.1998,
• har getts till en sådan delägare vars ägarandel eller röstetal ensamt eller tillsammans med familjemedlemmarna är mindre än 10 procent.

2. Vid beräkning av räntan på s.k. negativt eget kapital. Från näringsverksamheten anses inte härröra den del av räntorna som motsvarar den negativa återstod av det egna kapitalet som uppkommit på grund av privatuttag som har lyfts från en enskild rörelse eller ett enskilt yrke eller från en näringssammanslutning, multiplicerad med en ränteprocent som motsvarar Finlands Banks grundränta höjd med en procentenhet (18 § 2 mom. i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet).

Referensränta

Referensräntan som Finlands Bank har meddelat för tiden 1.7.2012–31.12.2012 är 1 procent.  Referensräntan har varit 1 procent 1.1–30.6.2012, 1,5 procent 1.7.–31.12.2012 och 1 procent 1.7.2009–30.6.2011. Referensräntan påverkar återbäringsräntan, kvarskatteräntan, samfundsräntan som ska betalas, skattetillägget, förseningsräntan och dröjsmålsräntan på skattekontot. Denna referensränta tillämpas i beskattningen 1.1.2013–31.12.2013.

Återbäringsräntor år 2013

Återbäringsräntan är den ovannämnda referensräntan minskad med två procentenheter. Fr.o.m. 1.1.2010 är återbäringsräntan dock alltid minst 0,5 procent. Återbäringsräntan för år 2013 är således 0,5 procent.

I förskottsåterbäringar till fysiska personer och dödsbon beräknas återbäringsräntan från den 1 februari till utgången av den månad som föregår återbäringsmånaden. Samfundsränta som återbärs beräknas från dagen efter den sista inlämningsdagen för skattedeklarationen till utgången av månaden före den månad då återbäringen betalas ut.

Den ränta som betalas på förskottsåterbäringar är lika stor för alla skattskyldiga, såväl fysiska personer och dödsbon som samfund och samfällda förmåner. Samma ränteprocent används också för återbäringar av mervärdesskatt, fastighetsskatt, överlåtelseskatt samt skatt på arv och gåva. Även krediteringsräntan på skattekontot är lika stor. Återbäringsräntan och krediteringsräntan är inte skattepliktig inkomst i inkomstbeskattningen.

Kvarskatteräntor år 2013

Kvarskatteränta tas ut hos fysiska personer och dödsbon om de förskottsskatter som räknas dem till godo inte räcker till som betalning av skatterna.  Kvarskatteräntan är referensräntan minskad med två procentenheter. Fr.o.m. 1.1.2010 är kvarskatteräntan dock alltid minst 0,5 procent. Kvarskatteräntan för år 2013 är således 0,5 procent. Till den del kvarskattebeloppet överstiger 10 000 euro utgör kvarskatteräntan referensräntan ökad med 2 procentenheter, dvs. 3 procent. För kvarskatt som gäller skatteåret 2012 räknas kvarskatteräntan från 1.2.2013 till kvarskattens första förfallodag.

Kvarskatteräntan debiteras endast till den del beloppet överstiger 20 euro. Ränta på kvarskatter för skatteåret 2012 tas ut först då kvarskattebeloppet överstiger ca 4.750 euro. För att slippa betala kvarskatteränta för skatteåret 2012 ska kunden senast 1.2.2013 betala förskottskomplettering till minst det belopp man får när kvarskattebeloppet minskats med ca 4 750 euro. Man kan minska beloppet på kvarskatteräntan genom att betala förskottskomplettering senast 30.9.2013. Anvisningar för betalning av förskottskomplettering finns på sidan Personkunders förskottskomplettering.

Kvarskatteräntan får inte dras av i inkomstbeskattningen.

Samfundsränta som ska betalas år 2013

Samfund och samfällda förmåner påförs samfundsränta som ska betalas om det fastställda skattebeloppet överstiger tillgodoräknade förskottsskatter. Samfundsräntan som ska betalas år 2013 är den ovan nämnda referensräntan ökad med 2 procentenheter, dvs. 3 procent. Man kan helt slippa betala samfundsränta om man inom fyra månader räknat från den månad då räkenskapsperioden gått ut betalar förskottskomplettering till ett belopp som motsvarar skillnaden mellan den slutliga skatten och de betalda förskotten. Man kan minska samfundsräntans belopp genom att betala förskottskomplettering senast en månad före beskattningens slutförande.

Samfundsräntan som ska betalas får inte dras av i inkomstbeskattningen.

Dröjsmålsräntor

Även de dröjsmålsräntor som hänför sig till beskattningen är bundna till Finlands Banks referensränta. Till dröjsmålsräntor hör förseningsränta, skattekontots dröjsmålsränta och skattetillägg. Dröjsmålsräntornas storlek är referensräntan ökad med 7 procentenheter. Dröjsmålsräntorna sänktes temporärt med en procentenhet för år 2010.

Förseningsränta tas ut på en debiterad skatt som betalas för sent. Förseningsräntan är alltid minst 3 euro. Skattekontots dröjsmålsränta tas ut om en förpliktelse som ska deklareras med periodskattedeklarationen inte har betalats. I skattekontoförfarandet ingår bl.a. moms och arbetsgivarprestationer. Skattetillägg beräknas på sådana skatter på eget initiativ som inte omfattas av skattekontoförfarandet och som inte betalats senast på förfallodagen. Dessutom tas skattetillägg ut i samband med sådan rättelse av beskattningen som grundar sig på efterbeskattningen eller försummelse av deklarationsskyldigheten. Skattetillägget är alltid minst 3 euro. Dröjsmålsräntorna får inte dras av i inkomstbeskattningen.

En räknare som underlättar beräkningen av förseningsräntans och skattetilläggets belopp finns på webbplatsen www.skatt.fi. För att underlätta betalningen av dröjsmålspåföljderna för de skatter som omfattas av skattekontoförfarandet kan saldoräknaren i webbtjänsten Skattekonto användas.

• Räknare för förseningsränta (www.skatt.fi/forseningsranteraknare)

Ränteförmån av anställningslån

Om ränta på anställningslån bestäms i 67 § i inkomstskattelagen. 67 § i inkomstskattelagen har ändrats genom lag 1251/2009, som trädde i kraft 1.1.2010 som tillämpas retroaktivt från och med beskattningen för 2009. Ränteförmåner i samband med lån som erhållits på grundval av anställning betraktas som skattepliktig förvärvsinkomst till den del den årliga räntan på lånet är lägre än referensräntan, om räntan på lånet är bunden till den referensränta som allmänt tillämpas på marknaden. Med referensränta avses i denna bestämmelse bl.a. 1, 3, 6 och 12 månaders Euribor eller annan referensränta som banken allmänt tillämpar i sin kundlångivning.

Om räntan på lånet inte är bunden till referensräntan betraktas ränteförmånen som skattepliktig förvärvsinkomst till den del den årliga räntan på lånet är lägre än 12 månaders Euribor den första dagen av året.

För lån som tagits före lagens ikraftträdande (1.1.2010) kan även grundräntan tillämpas som referensränta.

Räntorna i beskattningen år 2011, 2012 och 2013

Ledande skattesakkunnig Tero Määttä

Överinspektör Petri Manninen