Gällande skatteavtal
Nyckelord:
- Giltighet
- Tills vidare
Anvisningen anknyter till helheten: Internationell beskattning
Skatteavtal hittar du på statens författningsdatabank (Finlex).
Under länkarna nedan finns avtalstexen ifall den är tillgänglig i elektronisk form (pdf-filer), annars finns avtalstexten enbart på finska. Uppdaterade versioner av skatteavtal är tillgängliga på svenska.
Om ett skatteavtal har ändrats nämns ändringarna under det gällande skatteavtalet. Ändringarna ska tas i beaktande då skatteavtalet tillämpas. Ändringarna kan gälla exempelvis en stats beskattningsrätt eller källskattesatser. Anvisningen uppdateras regelbundet. Den senaste uppdateringen har gjorts 16.5.2024.
Närmare information om skatteavtal finns på finansministeriets webbplats.
Den multilaterala konventionens inverkan på skatteavtal
Riksdagen har 13.2.2019 godkänt den år 2016 ingångna multilaterala konvention som gäller skatteavtalsrelaterade åtgärder för att motverka skattebaserosion och flyttning av vinster. Konventionen gör det möjligt att anpassa många bilaterala skatteavtal med en multilateral konvention utan att separat ändra varje bilateralt avtal. Finlands reservationer och notifikationer vid deponeringen av konventionens godkännandeinstrument samt konventionstexten framgår av statsrådets förordning av den 25 april 2019 (22/2019 (pdf)).
För Finlands del trädde konventionen i kraft den 1 juni 2019. Tilllämpningen av konventionen inleds emellertid först efter det att den har trätt i kraft i fråga om båda parterna till ett bilateralt skatteavtal. I författningssamlingens fördragsserie publiceras finansministeriets meddelande om konventionens ikraftträdande i fråga om Finlands samtliga skatteavtalspart. I meddelandet förklaras när konventionen träder i kraft i denna andra stat eller annan jurisdiktion. Meddelandena har nämnts under varje gällande skatteavtal och eventuella ändringar i den.
Med hjälp av konventionen ska man i det finska skatteavtalsnätverket inkludera de s.k. minimistandarderna för konventionen, vilka är ett stycke i ingressen som berör syftet med ett skatteavtal, en allmän bestämmelse om förhindrande av avtalsmissbruk, förnyade bestämmelser om förfarandet vid ömsesidig överenskommelse och en bestämmelse om motsvarande justering i fråga om internprissättning. Därtill ska Finland tillämpa den del i konventionen som berör skiljeförfarande. I fråga om de övriga bestämmelserna har Finland lämnat reservationer om att inte tillämpa konventionens bestämmelser. Finland har år 2023 återkallat sin reservation mot artikel 9 i konventionen som berör beskattning av realisationsvinst på grund av överlåtelse av sådana aktier eller intressen i enheter vars värde huvudsakligen härrör från fast egendom. Återkallelsen av reservationen blir tillämplig tidigast från och med den 1 januari 2024 (finansministeriets meddelande 48/2023 (pdf)). Om Finland eller en annan konventionspart lämnar en reservation om att inte tillämpa konventionens bestämmelser på sina skatteavtal, betyder det att ett bilateralt avtal inte ändras till dessa delar. Då kan inte heller Finland för sin del tillämpa en bestämmelse i konventionen i stället för ett bilateralt skatteavtal.
Vid tillämpningen av skatteavtal ska man ta i beaktade det ursprungliga skatteavtalet, dess ändringsprotokoll, den multilaterala konventionen samt de reservationer och notifikationer som skatteavtalsparterna har lämnat till konventionen. Uppdaterade versioner av alla skatteavtal ska publiceras i Finlex informationstjänster. I fråga om de skatteavtal bredvid vilka konventionen blir tillämplig ska man dessutom i Finlex informationstjänster inkludera en kodifikation där presenteras i ett dokument de relevanta bestämmelser i konventionen som är av vikt för det ifrågavarande skatteavtalet. Information om de uppdaterade versionerna och de kodifikationer som beaktar bestämmelserna i konventionen läggs till under varje skatteavtal allteftersom de publiceras. Syftet med de uppdaterade versionerna och kodifikationerna är att göra det lättare att förstå en helhet som består av flera avtal men endast själva avtalstexterna har rättslig verkan.
Skatteavtal som gäller inkomskatt
OECD-stater
- Amerikas förenta stater 2/1991
- ändring 3/2008 (pdf)
- uppdaterad version 1-2/1991
- Australien 91/2007 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 32/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 90-91/2007
- Belgien 66/1978
- ändring 54/1997
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 63/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 65-66/1978
- Danmark och Färöarna 26/1997
- ändring 95/1997
- ändring 127/2008 (pdf)
- ändring 80/2019
- uppdaterad version 25-26/1997
- Estland 96/1993
- ändring 55/2016 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 23/2021 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 95-96/1993
- Frankrike 8/1972
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 42/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 7-8/1972
- Grekland 58/1981
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 36/2021(pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 57-58/1981
- Irland 88/1993
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 34/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 87-88/1993
- Island 26/1997
- ändring 95/1997
- ändring 127/2008 (pdf)
- ändring 80/2019
- uppdaterad version 25-26/1997
- Israel 90/1998
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 35/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 89-90/1998
- Italien 55/1983
- uppdaterad version 54-55/1983
- Japan 43/1972
- ändring 111/1991
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 37/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 42-43/1972
- Kanada 2/2007 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 83/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 1-2/2007
- Lettland 92/1993
- ändring 15/2021
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 84/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 91-92/1993
- Litauen 94/1993
- ändring 67/2019 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 38/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 93-94/1993
- Luxemburg 18/1983
- ändring 60/1992
- ändring 62/2010 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 39/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 17-18/1983
- Mexiko 65/1998
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 44/2023 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 64-65/1998
- Nederländerna 84/1997
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 31/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 83-84/1997
- Norge 26/1997
- ändring 95/1997
- ändring 127/2008 (pdf)
- ändring 80/2019
- uppdaterad version 25-26/1997
- Nya Zeeland 49/1984
- ändring 16/1988
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 48/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 48-49/1984
- Polen 21/2010 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 41/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 20-21/2010
- (har upphävts 26/1979
- ändring 13/1995)
- Portugal (inget giltigt skatteavtal från och med 1.1.2019)
- har upphävts 27/1971
- Republiken Korea 75/1981
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 88/2020 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 74-75/1981
- Schweiz 90/1993
- ändring 92/2006 (pdf)
- ändring 122/2010 (pdf)
- uppdaterad version 89-90/1993
- Slovakien 28/2000 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 45/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 27-28/2000
- Slovenien 70/2004 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 46/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 69-70/2004
- Spanien 32/2018 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 72/2021 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 31-32/2018
- (har upphävts 67/1968
- ändring 39/1974
- ändring 109/1991)
- Storbritannien 2/1970
- Sverige 26/1997
- ändring 95/1997
- ändring 127/2008 (pdf)
- ändring 80/2019
- uppdaterad version 25-26/1997
- Tjeckien 80/1995
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 89/2020 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 79-80/1995
- Turkiet 49/2012 (pdf)
- uppdaterad version 48-49/2012
- (har upphävts 61/1988)
- Tyskland 86/2017 (pdf)
- ändring 12/2021 (pdf)
- uppdaterad version 85-86/2017
- (har upphävts 18/1982)
- Ungern 51/1981
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 37/2021 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 50-51/1981
- Österrike 18/2001 (pdf)
- ändring 95/2011 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 36/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 17-18/2001
Övriga stater
- Albanien 30/2023 (pdf)
- uppdaterad version 29-30/2023
- Argentina 85/1996
- uppdaterad version 84-85/1996
- Armenien 120/2007 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 75/2023 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 119-120/2007
- Azerbajdzjan 94/2006 (pdf)
- uppdaterad version 93-94/2006
- Barbados 79/1992
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 19/2021 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 78-79/1992
- Bosnien och Hercegovina (se Jugoslavien)
- Brasilien 92/1997
- uppdaterad version 91-92/1997
- Bulgarien 11/1986
- uppdaterad version 10-11/1986
- Cypern 40/2013 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 40/2020 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 39/40-2013
- Egypten 12/1966
- ändring 56/1976
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 111/2020
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 11-12/1966
- Filippinerna 60/1981
- uppdaterad version 59-60/1981
- Förenade Arabemiraten 90/1997
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 62/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 89-90/1997
- Georgien 76/2008 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 33/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 75-76/2008
- Hongkong 79/2018 (pdf)
- uppdaterad version 78-79/2018
- Indien 58/2010 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 64/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 57-58/2010
- (har upphävts 59/1984
- ändring 106/1999 (pdf))
- Indonesien 4/1989
- Jugoslavien 60/19871)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande (Serbien) 43/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet (Serbien) 59-60/1987
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande (Bosnien och Hercegovina) 96/2020
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet (Bosnien och Hercegovina) 59-60/1987
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande (Kroatien) 20/2021
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet(Kroatien) 59-60/1987
- uppdaterad version 59-60/1987
- Kazakstan 85/2010 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 87/2020 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om en tilläggsnotifikation i enlighet med konventionen 73/2021(pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 84-85/2010
- Kina 104/2010
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 54/2022 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 103-104/2010
- (har upphävts 62/1987
- ändring 38/1998)
- Kirgizistan 14/2004 (pdf)
- uppdaterad version 13-14/2004
- Kosovo (se Jugoslavien)
- Kroatien (se Jugoslavien)
- Makedonien 23/2002 (pdf)
- uppdaterad version 22-23/2002
- Malaysia 16/1986
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 21/2021(pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 15-16/1986
- Malta 82/2001 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 40/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 81-82/2001
- Marocko 18/2013 (pdf)
- uppdaterad version 17-18/2013
- (har upphävts 8/1980)
- Moldavien 92/2008 (pdf)
- uppdaterad version 91-92/2008
- Montenegro (se Jugoslavien)
- Pakistan 15/1996
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 22/2021 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 14-15/1996
- Rumänien 7/2000 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 31/2022 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 6-7/2000
- Ryssland 110/2002 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 66/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 109-110/2002
- Finansministeriets meddelande om Ryska federationens avbrytande av tillämpningen av vissa artiklar i avtalet 22/2024 (pdf)
- Serbien (se Jugoslavien)
- Singapore 115/2002 (pdf)
- ändring 41/2010 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 44/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 114-115/2002
- Sri Lanka 28/2018 (pdf)
- uppdaterad version 27-28/2018
- (har upphävts 20/1984)
- Sydafrika 78/1995
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 77/2022 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 77-78/1995
- Tadzjikistan 72/2013 (pdf)
- uppdaterad version 71-72/2013
- Tanzania 70/1978
- uppdaterad version 69-70/1978
- Thailand 28/1986
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 32/2022 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 27-28/1986
- Turkmenistan 12/2017 (pdf)
- uppdaterad version 11-12/2017
- Ukraina 82/1995
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 65/2019 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 81-82/1995
- Uruguay 16/2013 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 41/2020 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 15-16/2013
- Uzbekistan 10/1999
- Vietnam 112/2002 (pdf)
- Finansministeriets meddelande om den multilaterala konventionens ikraftträdande 45/2023 (pdf)
- Syntetiserad text av konventionen och skatteavtalet 111-112/2002
- Vitryssland 84/2008 (pdf)
- uppdaterad version 83-84/2008
- Finansministeriets meddelande om Republiken Belarus tillfälliga avbrytande av tillämpningen av vissa artiklar i avtalet 48/2024 (pdf)
- Zambia 28/1985
- uppdaterad version 27-28/1985
1) Avtalet mellan Finland och f.d. Jugoslavien (FördrS 60/1987) tillämpas mellan Finland och Kroatien, Finland och Bosnien och Hercegovina, Finland och Montenegro, Finland och Kosovo och Finland och Serbien. Utrikesministeriets meddelande 17.5.1995, FördrS 70/2001, FördrS 75/2005, FördrS 9/2016 och Utrikesministeriets meddelanden 18.4.2007, 31.1.2012 och 2.2.2016.
Avtal om utbyte av uppgifter samt ett kort skatteavtal
- Aruba 65/2011 (pdf) (Tillämpningen av avtalet för att främja ekonomiska relationer har upphört 31.12.2021)
- Bermuda 87/2009 (pdf)
- Brittiska Jungfruöarna 59/2011 (pdf)
- Caymanöarna 34/2010 (pdf)
- Guernsey 21/2009 (pdf)
- ändring 84/2009 (pdf)
- ändring 33/2023 (pdf)
- Isle of Man 74/2008 (pdf)
- ändring 40/2023 (pdf)
- Jersey 78/2009 (pdf)
- Nederländska Antillerna 63/2011 (pdf) (Tillämpningen av avtalet för att främja ekonomiska relationer har upphört 31.12.2021)
Skatteavtal som gäller arv och gåva
- Amerikas förenta stater 18/1952
- Danmark 83/1992
- ändring 103/1993
- Gäller inte Färöarna och Grönland.
- Frankrike 26/1959
- Island 83/1992
- ändring 103/1993
- Nederländerna 48/1955
- Norge 83/1992
- ändring 103/1993
- Avtalets giltighet i fråga om Norge upphörde den 22 augusti 2014
- Schweiz 9/1957
- Sverige 83/1992
- ändring 103/1993
- Avtalets giltighet i fråga om Sverige upphörde den 24 augusti 2007.
Landskoder
Amerikas förenta stater US
Arabemiraten AE
Argentina AR
Armenien AM
Australien AU
Azerbajdzjan AZ
Barbados BB
Belgien BE
Bosnien och Hercegovina BA
Brasilien BR
Bulgarien BG
Cypern CY
Danmark (också Färöarna) DK
Dominica DM
Egypten EG
Estland EE
Filippinerna PH
Finland FI
Frankrike FR
Georgien GE
Grekland GR
Indien IN
Indonesien ID
Irland IE
Island IS
Israel IL
Italien IT
Japan JP
Kanada CA
Kazakstan KZ
Kina CN
Kirgizistan KG
Kosovo XK*
Republiken Korea KR
Kroatien HR
Lettland LV
Litauen LT
Luxemburg LU
Makedonien MK
Malaysia MY
Malta MT
Marocko MA
Mexiko MX
Moldavien MD
Montenegro M
Nederländerna NL
Norge NO
Nya Zeeland NZ
Pakistan PK
Polen PL
Portugal PT
Rumänien RO
Ryssland RU
Schweiz CH
Serbien RS
Singapore SG
Slovakien SK
Slovenien SI
Spanien ES
Sri Lanka LK
Storbritannien GB
Sverige SE
Sydafrika ZA
Tanzania TZ
Tadzjikistan TJ
Thailand TH
Tjeckien CZ
Turkiet TR
Tyskland DE
Ukraina UA
Ungern HU
Uruguay UY
Uzbekistan UZ
Vietnam VN
Vitryssland BY
Zambia ZM
Österrike AT
*Kosovo har ingen landskod i internationell standard (ISO). För att beteckna Kosovo används tillfälligt kod XK, tills dess ISO-landskod bekräftas.