Arvonlisäverokantoihin ehdotetaan muutoksia vuodesta 2025
Hallitus esittää muutoksia arvonlisäverokantojen soveltamisaloihin 1.1.2025 alkaen. Esityksen mukaan alennetun 10 prosentin arvonlisäveron soveltamisalaan nykyisin kuuluvat tavarat ja palvelut siirrettäisiin alennetun 14 prosentin arvonlisäveron soveltamisalaan.
Muutos ei kuitenkaan koskisi sanoma- ja aikakauslehtiä eikä yleisradiotoimintaa eli ne pysyisivät jatkossakin alennetun 10 prosentin arvonlisäveron piirissä.
Tällä sivulla olevia ohjeita noudatetaan, jos laki tulee voimaan hallituksen esityksen mukaisesti.
Muun muassa näihin tavaroihin ja palveluihin sovellettaisiin 14 % arvonlisäverokantaa vuodesta 2025:
- kirjat (painetut ja sähköiset julkaisut)
- lääkkeet
- liikuntapalvelut, esimerkiksi peli- ja salivuorojen tennis-, golf-, jäähalli- ja liikuntavuorojen sekä hiihtohissilippujen myynti
- sisäänpääsymaksut kulttuuri-, viihde- ja urheilutilaisuuksiin, esimerkiksi teatteriin, sirkukseen, elokuvanäytöksiin, näyttelyihin sekä huvipuistoihin, eläintarhoihin ja museoihin
- henkilökuljetukset (bussit, junat, taksit, kotimaan lentoliikenne)
- majoituspalvelut (hotellit, motellit, matkustajakodit, maatilamajoitus, leirintäalueiden teltta-, asuntoauto- ja vaunupaikat sekä mökkien vuokraus)
Kuukautissuojat, inkontinenssisuojat ja lasten vaipat siirrettäisiin nykyisestä yleisen verokannan 25,5 % piiristä alennetun 14 prosentin verokannan piiriin.
Lisäksi valmisteilla on makeisten ja suklaan verokannan korottaminen 14 prosentista 25,5 prosenttiin. Muutoksen olisi tarkoitus tulla voimaan 1.6.2025.
Tavaran toimitushetki ratkaisee, mitä verokantaa käytetään
Tavaran myynnissä toimitushetki ratkaisee, mitä verokantaa käytetään. Tavara on toimitettu, kun se on luovutettu ostajan haltuun. Jos kuljetus tapahtuu sopimuksen mukaan myyjän vastuulla, tavara on toimitettu, kun ostaja on vastaanottanut tavaran. Jos kuljetus tapahtuu ostajan vastuulla, tavarat katsotaan toimitetuiksi kuljetuksen alkaessa.
Jos 10 % verokannan piirissä oleva tavara luovutetaan ostajalle viimeistään 31.12.2024, sovellettava verokanta on 10 %, vaikka ostaja maksaisi tavaran myöhemmin vuoden 2025 puolella. Jos tavara luovutetaan 1.1.2025 tai sen jälkeen, verokanta on 14 %.
Jos tavaran myynnistä on saatu ennakkomaksu, ennakkomaksuun sovelletaan maksun kertymisajankohdan verokantaa.
Palvelun suorittamisen ajankohta ratkaisee, mitä verokantaa käytetään
Palvelun suorittamisen ajankohta ratkaisee, mitä verokantaa käytetään. Jos palvelun suorittaminen on kesken silloin, kun verokanta muuttuu, sovelletaan palvelun päättymisajankohdan verokantaa. Palvelu on suoritettu, kun se on ostajan käytettävissä.
Jos 10 % verokannan piirissä oleva palvelu suoritetaan viimeistään 31.12.2024, sovellettava verokanta on 10 %, vaikka ostaja maksaisi palvelun myöhemmin vuoden 2025 puolella. Jos palvelu suoritetaan 1.1.2025 tai sen jälkeen, verokanta on 14 %.
Jos palvelun myynnistä on saatu ennakkomaksu, ennakkomaksuun sovelletaan maksun kertymisajankohdan verokantaa.
Jatkuvaluonteisen tavaran ja palvelun myynti
Jatkuvaluonteisessa tavaran ja palvelun myynnissä vastike määräytyy ajan kulumisen perusteella. Jatkuvana suorituksena myyty tavara tai palvelu katsotaan toimitetuksi tai suoritetuksi kunkin suoritukseen liittyvän tilitysjakson päättyessä.
Esimerkki: Asiakas ostaa matkustamiseen kausilipun jatkuvana tilauksena vuodeksi ja veloitus tapahtuu 30 vrk:n välein. Asiakas tekee tilauksen joulukuussa 2024 ja maksaa ensimmäisen veloituksen joulukuussa. Tämän jälkeen asiakasta veloitetaan kuukauden väliajoin. Ensimmäiseen erään sovelletaan 10 %:n arvonlisäveroa. Seuraavista eristä arvonlisäveron määrä on 14 %.
Kertaluonteiset myynnit, jotka maksetaan useammassa erässä, kuten osamaksukauppa, eivät ole jatkuvaluonteisia.
Milloin kyseessä on ennakkomaksu?
Ennakkomaksusta on kyse silloin, kun maksu on kertynyt myyjälle ennen kuin tavaran on toimitettu tai palvelu on suoritettu asiakkaalle. Ratkaisevaa on se, milloin raha on myyjän käytettävissä. Jos ennakkomaksu on kertynyt myyjälle ennen kuin lakimuutos on tullut voimaan, verokanta on nykyinen 10 prosenttia. Jos ennakkomaksu on kertynyt myyjälle lakimuutoksen voimaantulon jälkeen, verokanta on 14 prosenttia.
Esimerkki: Asiakas ostanut marraskuussa 2024 lipun tammikuussa 2025 tapahtuvalle junamatkalle. Koska asiakas on maksanut junalipun ennen sen käyttöä, eli ennen varsinaista junamatkaa, kyseessä on ennakkomaksu. Ennakkomaksuun sovelletaan nykyistä 10 %:n verokantaa. Jos asiakas maksaa lipun ennen sen käyttöä, mutta vasta vuoden 2025 puolella, arvonlisävero on 14 %.
Esimerkki: Asiakas ostaa 30.12.2024 matkustamiseen paikallisliikenteen kausilipun 4 kuukauden määräajaksi. Kausilippu veloitetaan asiakkaalta 10 %:n verokannalla.
Esimerkki: Asiakas ostaa joulukuussa 2024 sarjalippuja elokuvanäytöksiin 6 kpl. Elokuvasarjalipussa elokuvaa ja näytöstä ei ole yksilöity. Yksittäistä sarjalippua käytetään vastikkeena yksilöidyn elokuvan pääsylipun saamiseksi vuoden 2025 puolella. Sarjalipun myyntiin sovelletaan 10 %:n verokantaa.
Esimerkki: Asiakkaalla on jatkuva jäsenyys kuntosalilla, jonka jäsenyysmaksuja voi maksaa kuukausittain tai useamman kuukauden kerrallaan. Tammikuusta 2025 lähtien jäsenyysmaksusta peritään 14 prosentin arvonlisävero. Jos asiakas maksaa tammi-maaliskuun 2025 jäsenyysmaksut etukäteen vuoden 2024 joulukuussa, kyse on ennakkomaksusta ja maksujen arvonlisävero on 10 %.