Anmälan av information till inkomstregistret: prestationer som betalas av en ställföreträdande betalare

Anvisningen är avsedd för parter som verkar som ställföreträdande betalare och för egentliga arbetsgivare.

Anvisningen innehåller en beskrivning av

• ställföreträdande betalares och egentliga arbetsgivares skyldigheter att anmäla uppgifter till inkomstregistret
• anmälningar som en ställföreträdande betalare lämnat till inkomstregistret
• anmälningar som av en egentlig arbetsgivare lämnats till inkomstregistret i situationer med ställföreträdande betalare.

I anvisningen presenteras en bassituation och anmälningsskyldigheterna som anknyter till denna. Dessutom har man separat med hjälp av exempel beskrivit anmälan i de vanligaste situationerna med ställföreträdande betalare: anmälan av prestationer som betalats av FPA, ett konkursbo, välfärdsområden och lönegarantin.

I anvisningens exempel presenteras inte alla uppgifter som ska ges obligatoriskt, utan endast de uppgifter som behövs i situationer med ställföreträdande betalare. Penningbeloppen som används i exempel är av exempelkaraktär och beloppet på socialförsäkringsavgifterna samt förskottsinnehållningsprocenten ska ses över årligen. Förskottsinnehållningen fastställs utifrån en förskottsinnehållningsprocent enligt mottagare.

Mer detaljerad information om hushållens anmälningsskyldigheter finns i anvisningen Anmälan av information till inkomstregistret: hushåll som uppdragsgivare.

Denna anvisning ersätter den tidigare anvisningen Anmälan av information till inkomstregistret: prestationer som betalas av en ställföreträdande betalare.

Följande kompletteringar och preciseringar har gjorts i anvisningen:

• Kapitel 1 och avsnitt 2.2 har ändrats utifrån att ansvaret för att ordna personlig assistans övergått från kommunerna till välfärdsområdena.
• I avsnitt 2.1 finns nu en tabell över vilka uppgifter som behövs för anmälan i vanliga situationer.
• I avsnitt 2.3 beskrivs närmare vilken kundidentifierare betalaren ska använda vid anmälan.
• I avsnitt 2.4 har texten om lönegaranti kompletterats.
• I avsnitt 2.4.4 beskrivs närmare hur arbetsgivaravgifter betalas i samband med utdelning, och texten om anmälan av arbetslöshetsförsäkringsuppgifter när det inte är fråga om full utdelning har kompletterats.

1 Allmänt om situationer med ställföreträdande betalare

Med ställföreträdande betalare avses en betalare som med sina egna medel betalar lön eller någon annan prestation för en part som har den egentliga betalningsskyldigheten (egentlig arbetsgivare). Dessutom sköter en ställföreträdande betalare enligt lag eller avtal anmälan av uppgifter till myndigheterna för den egentliga arbetsgivaren (till exempel anmälningar till inkomstregistret). I regel betalar den ställföreträdande betalaren löner och verkställer förskottsinnehållning, men den egentliga arbetsgivaren betalar arbetsgivarens socialförsäkringsavgifter.

Som ställföreträdande betalare verkar i allmänhet utsökningsverken, välfärdsområden, städerna, FPA, Närings-, trafik- och miljöcentralerna (NTM-centralerna) och konkursbon. Också andra betalare kan verka som ställföreträdande betalare, till exempel en fordringsägare, en borgensman eller någon annan betalare för en arbetsgivare som har råkat ut för ekonomiska svårigheter samt i vissa undantagssituationer även bostadsaktiebolag. Även koncernbolag och utländska arbetsgivare kan anlita ställföreträdande betalare.

Begreppet ställföreträdande betalare ska hållas isär från termen ombud. Ett ombud verkar för den egentliga betalarens (till exempel arbetsgivarens) räkning och i dennas namn. Verksamheten grundar sig alltid på ett befullmäktigande. För betalningarna använder ombudet också sin huvudmans medel. Ett ombud och den egentliga arbetsgivaren kan komma överens om att ombudet för den egentliga arbetsgivaren också sköter alla dennas arbetsgivarskyldigheter. Ombudsverksamheten tas inte upp till någon närmare behandling i denna anvisning.

I egenskap av ställföreträdande betalare är välfärdsområdena från och med 1.1.2023 en betydande aktör i situationer där välfärdsområdet sköter löneutbetalningen till en personlig assistent och skyldigheterna att anmäla uppgifter för den hjälpbehövandes räkning.

Den ställföreträdande betalaren kan i samma material anmäla uppgifterna för alla arbetstagare hos den egentliga arbetsgivaren. I samma material kan man inte anmäla prestationer som man i egenskap av ställföreträdande betalare betalat och prestationer som av samma part betalats till de egna arbetstagarna. Mer information om anmälningar finns i inkomstregistrets övriga detaljerade anvisningar.

1.1. Den ställföreträdande betalarens skyldigheter

Till en arbetstagare eller annan inkomsttagare betalar en ställföreträdande betalare för den egentliga arbetsgivarens räkning en prestation med sina egna medel. Enligt lagen om förskottsuppbörd (1118/1996) är en ställföreträdande betalare skyldig att verkställa förskottsinnehållning, även om det arbete för vilket prestationen betalas har gjorts för den egentliga arbetsgivarens räkning. Om i stället för betalaren dennes borgensman, fordringsägare eller någon annan betalare (ställföreträdande betalare) betalar ett lönetillgodohavande till en arbetstagare, är den som gjort betalningen skyldig att verkställa förskottsinnehållning på det belopp som ska betalas, om sådan inte tidigare har verkställts. På motsvarande sätt är utsökningsmyndigheten skyldig att verkställa förskottsinnehållning på medel som ackumulerats vid utsökning och ett konkursbo på en betalning som görs från tillgångar som hör till boet.

Den ställföreträdande betalaren ska till inkomstregistret lämna en anmälan om utbetalda löner och verkställda förskottsinnehållningar. Den ställföreträdande betalaren ska dessutom till inkomstregistret anmäla arbetspensionsförsäkringsavgifter och arbetslöshetsförsäkringspremier som uppburits av arbetstagaren, om den ställföreträdande betalaren på den lön som utbetalats till en arbetstagare uppburit och dragit av arbetstagarens socialförsäkringsavgifter. Inkomsten beskattas i inkomsttagarens beskattning på basis av den ställföreträdande betalarens anmälan. På motsvarande sätt är en borgensman, en fordringsägare eller annan betalare skyldig att i egenskap av ställföreträdande betalare lämna en anmälan om de utbetalda prestationerna till inkomstregistret. Socialförsäkringsavgifterna kan åläggas den egentliga arbetsgivaren redan på basis av den ställföreträdande betalarens anmälningar.

Den ställföreträdande betalarens skyldigheter kan variera enligt vad som avtalats om dem mellan den ställföreträdande betalaren och den egentliga arbetsgivaren. I regel är en ställföreträdande betalare inte skyldig att betala arbetsgivarens socialförsäkringsavgifter, utan den egentliga arbetsgivaren svarar för dessa.

1.2. Arbetsgivarens skyldigheter

Även om en ställföreträdande betalare för den egentliga arbetsgivaren utbetalar löner, är den egentliga arbetsgivaren skyldig att i en anmälan om löneuppgifter och för varje inkomsttagare separat anmäla lönerna som utbetalats av den ställföreträdande betalaren. I anmälan används särskilda inkomstslag som är avsedda för situationer med ställföreträdande betalare.

Om den ställföreträdande betalaren har betalat sådan inkomst som inte utgör grund för socialförsäkringsavgifter behöver den egentliga arbetsgivaren inte lämna någon anmälan om löneuppgifter till inkomstregistret.

Den egentliga arbetsgivaren är skyldig att på lönerna som utbetalats av den ställföreträdande betalaren betala arbetsgivarens socialförsäkringsavgifter. Detta innebär att den egentliga arbetsgivaren ska se till att en arbetspensionsförsäkring tecknas hos någon arbetspensionsanstalt (tecknar en försäkring hos något arbetspensionsbolag eller ordnar försäkringen genom en pensionsstiftelse eller -kassa). På detta sätt står ett pensionsarrangemangsnummer till den egentliga arbetsgivarens förfogande för pensionsförsäkringen.

Arbetsgivaren är skyldig att teckna en arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkring genom att sluta ett försäkringsavtal med ett olycksfallsförsäkringsbolag. Försäkringen ska tecknas innan arbetet påbörjas. Arbetsgivaren är i egenskap av försäkringstecknare skyldig att betala försäkringspremien. Inkomstregistrets anmälan om löneuppgifter ska användas för att anmäla arbetsolycksfallsförsäkringsbolagets bolagskod och försäkringsnumret, om arbetsgivaren samtidigt har mer än en gällande arbetsolycksfallsförsäkring.

Arbetsgivaren är också skyldig att betala arbetslöshetsförsäkringspremierna och lämna anmälningarna om löneuppgifter till inkomstregistret. På motsvarande sätt är arbetsgivaren skyldig att betala och anmäla arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift till inkomstregistret, och för detta ändamål används arbetsgivarens separata anmälan.

Mer detaljerad information om hushållens anmälningsskyldigheter finns i anvisningen Anmälan av information till inkomstregistret: hushåll som uppdragsgivare.

1.3. Utsatt datum för anmälningarna

En ställföreträdande betalare ska anmäla kontant utbetalda prestationer i regel senast den femte kalenderdagen efter betalningsdagen. Med betalningsdag avses den dag då betalningen är tillgänglig för inkomsttagaren, t.ex. på inkomsttagarens konto.

Den egentliga arbetsgivaren måste till inkomstregistret lämna en anmälan om löneuppgifter samt arbetsgivarens separata anmälan för varje löneutbetalningsmånad senast den femte dagen i den kalendermånad som följer på betalningsmånaden (12 § 9 mom. lagen om inkomstdatasystemet). Om den egentliga arbetsgivaren dessutom själv har gjort utbetalningar till en inkomsttagare ska också dessa, utöver betalningarna som gjorts av den ställföreträdande betalaren, anmälas. I detta fall bör man dock observera att det utsatta datumet för anmälan av betalningarna som gjorts av den egentliga arbetsgivaren i regel är den femte kalenderdagen efter betalningsdagen.

En närmare beskrivning av de utsatta tiderna för anmälan och sanktionerna som påförs om dessa inte iakttas finns i anvisningarna Anmälan av inkomstuppgifter: påföljdsavgifter samt i anvisningen Anmäl löneuppgifterna till inkomstregistret.

1.4 Termer

Termer och förklaringar

Term	Förklaring
Ställföreträdande betalare	En betalare som med sina egna medel betalar lön eller någon annan prestation för en part som har den egentliga betalningsskyldigheten (egentlig arbetsgivare).
Egentlig arbetsgivare	En part som har en juridisk skyldighet att utbetala löner till och försäkra en arbetstagare. Den egentliga arbetsgivaren är en part som har anställt en arbetstagare och för vars räkning arbetstagaren utför arbete.
Ombud	En part som verkar för den egentliga arbetsgivarens räkning och i dennas namn. Verksamheten grundar sig alltid på ett befullmäktigande. För betalningarna använder ombudet också sin huvudmans medel.
Avtalsarbetsgivare	Arbetspensionsbranschens benämning på en arbetsgivare som har gällande ArPL-försäkring (pensionsarrangemangsnummer NN-xxxxxxxx) dvs. försäkringsavtal med ett arbetspensionsbolag. En arbetsgivare ska ingå försäkringsavtal, om den har minst en fastanställd arbetstagare eller om den till visstidsanställda arbetstagare under sex månader betalar lön som sammanlagt uppgår till minst 9 348 euro (år 2023).
Tillfällig arbetsgivare	En benämning som används inom arbetspensionsbranschen för en arbetsgivare som inte har en giltig ArPL-försäkring dvs. ett giltigt försäkringsavtal med ett arbetspensionsbolag. Arbetsgivaren behöver inte ingå försäkringsavtal, dvs. den kan vara tillfällig arbetsgivare, om den inte har en enda fastanställd arbetstagare och om den till visstidsanställda arbetstagare under sex månader betalar lön som sammanlagt uppgår till mindre än 9348 euro (år 2023).
Personlig assistent	Med personlig assistent avses en arbetstagare som har anställts som assistent för exempelvis en svårt funktionshindrad person.
Hjälpbehövande	Med detta avses en person som får assistans, dvs. den egentliga arbetsgivaren. Den assisterade kan till exempel vara en minderårig eller omyndig person.
En ställföreträdande betalares anmälan	Med en ställföreträdande betalares anmälan avses en av den ställföreträdande betalaren inlämnad anmälan om löneuppgifter som betalaren är skyldig att för varje inkomsttagare och på basis av de utbetalda prestationerna lämna till inkomstregistret.
Den egentliga arbetsgivarens anmälan	Med den egentliga arbetsgivarens anmälan avses en anmälan om löneuppgifter för en inkomsttagare som den egentliga arbetsgivaren lämnar till inkomstregistret och som gäller de löner som den ställföreträdande betalaren har utbetalat. Dessutom ska den egentliga arbetsgivaren anmäla eventuella andra betalningar som arbetsgivaren själv har gjort till inkomsttagaren. Med den egentliga arbetsgivarens anmälan avses dessutom arbetsgivarens separata anmälan av det totala beloppet av sjukförsäkringsavgiften vilken lämnas av den egentliga arbetsgivaren.

2 Anmälan av betalningar som gjorts av en ställföreträdande betalare till inkomstregistret i olika situationer

2.1. Bassituation

En ställföreträdande betalare anmäler med en anmälan om löneuppgifter kontanta betalningar och dessutom andra förmåner till inkomstregistret i regel senast den femte kalenderdagen efter betalningsdagen. En ställföreträdande betalare kan använda alla inkomstslag som finns i inkomstregistret. Med tillämpning av antingen det snäva anmälningssättet (anmälningssätt 1) eller det omfattande anmälningssättet (anmälningssätt 2) anmäler en ställföreträdande betalare till inkomstregistret exempelvis utbetalda penninglöner. En närmare beskrivning av anmälan av löner finns i anvisningen Anmälan av information till inkomstregistret: penninglöner och poster som dras av från lönen. I uppgiftsgruppen Ställföreträdande betalare uppger den ställföreträdande betalaren att hen är ställföreträdande betalare; hen uppger även den egentliga arbetsgivarens kundidentifierare.

Inkomsten och den verkställda förskottsinnehållningen beaktas i inkomsttagarens beskattning enligt den ställföreträdande betalarens anmälan. Däremot bestäms arbetsgivarens socialförsäkringsavgifter på basis av den egentliga arbetsgivarens anmälan om löneuppgifter och arbetsgivarens separata anmälan.

Den egentliga arbetsgivaren måste till inkomstregistret lämna en anmälan om löneuppgifter samt arbetsgivarens separata anmälan om lönerna som utbetalats av den ställföreträdande betalaren. Om den egentliga arbetsgivaren dessutom själv betalar prestationer till en inkomsttagare, ska också dessa anmälas. Den egentliga arbetsgivarens anmälan kan också lämnas av någon annan part, till exempel den ställföreträdande betalaren, om denna och den egentliga arbetsgivaren kommit överens om detta separat. Också i detta fall är det den egentliga arbetsgivaren som svarar för att uppgifterna anmäls.

Om den ställföreträdande betalaren har betalat inkomst som inte utgör grund för socialförsäkringsavgifter, behöver den egentliga arbetsgivaren inte lämna anmälningarna.

I anmälan om löneuppgifter till inkomstregistret ska den egentliga arbetsgivaren tillämpa de särskilda inkomstslagen som är avsedda för situationer med ställföreträdande betalare (se förteckning nedan). Den egentliga arbetsgivaren anmäler lönen med inkomstslaget ”Av ställföreträdande betalare utbetald lön på vilken arbetsgivaren betalar arbetsgivares socialförsäkringsavgifter (arbetspensions-, sjukdoms-, arbetslöshets- samt arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringspremier)”, om den lön som utbetalats till en inkomsttagare omfattas av alla socialförsäkringsavgifter. En inkomst anmäls med inkomstslaget för den aktuella försäkringspremien, om lönen endast omfattas av någon av arbetsgivaravgifterna. En inkomst anmäls med inkomstslaget ”Lön som utbetalts av en ställföreträdande betalare och på vilken arbetsgivaren betalar arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift”, om inkomsten omfattas av exempelvis endast arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift. Flera inkomstslag som är avsedda för situationer med ställföreträdande betalare kan uppges för samma prestation (se exempel 3, tabell 2 i avsnitt 2.1 samt exempel 9, tabell 2 i avsnitt 2.5).

Den egentliga arbetsgivaren kan i sin anmälan använda följande inkomstslag:

Inkomstslagets namn och kod

Kod*	Inkomstslagets namn
321	Lön som betalats av ställföreträdande betalare för vilken arbetsgivaren betalar arbetsgivarens socialförsäkringsavgifter (arbetspensions-, sjuk-, arbetslöshets- samt arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkring)
322	Lön som ställföreträdande betalare betalat och för vilken arbetsgivaren betalar arbetsgivarens arbetspensionsförsäkringsavgift
323	Lön som ställföreträdande betalare betalat och för vilken arbetsgivaren betalar arbetsgivarens arbetslöshetsförsäkringsavgift
324	Lön som ställföreträdande betalare betalat och för vilken arbetsgivaren betalar arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringsavgift
325	Lön som ställföreträdande betalare betalat och för vilken arbetsgivaren betalar arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift

* Koden som står före inkomstslagets namn är kodvärdet för inkomstslaget som används i anmälan om löneuppgifter.

En betald prestation anmäls enligt vilka olika arbetsgivarskyldigheter arbetsgivaren har gällande den aktuella inkomsten.

Den egentliga arbetsgivaren ska uppge alla de uppgifter om arbetsgivaren och inkomsttagaren som behövs av dem som använder uppgifterna. Arbetsgivaren ska således anmäla alla mer exakta kontaktuppgifter som arbetspensionsanstalten behöver, om den egentliga arbetsgivaren är exempelvis en tillfällig arbetsgivare. På motsvarande sätt ska de uppgifter om inkomsttagaren uppges som användarna behöver, till exempel om inkomsttagaren är begränsat skattskyldig. Dessutom rekommenderas det att den egentliga arbetsgivaren anmäler de nödvändiga anställningsuppgifterna om inkomsttagaren och också eventuella frånvarouppgifter. Det är rekommenderbart att anmäla inkomsternas intjäningsperioder, eftersom uppgiften behövs av flera informationsanvändare.

Om den ställföreträdande betalaren har betalat lön två gånger under månaden, kan vilken som helst av betalningsdagarna anmälas i den egentliga arbetsgivarens anmälan om löneuppgifter. Det viktigaste är att anmälningen riktas till rätt betalningsmånad. Alternativt kan den egentliga arbetsgivaren, om hen så vill, ge separata anmälningar om löneuppgifter för vardera prestation den ställföreträdande betalaren betalat.

Förutom de prestationer som betalas av en ställföreträdande betalare ska den egentliga arbetsgivaren dessutom anmäla de prestationer den själv betalat till inkomsttagaren. I detta fall bör man dock observera att det utsatta datumet för anmälan av betalningarna som gjorts av den egentliga arbetsgivaren i regel är den femte kalenderdagen efter betalningsdagen. De uppgifter om prestationer som betalats av arbetsgivaren själv kan lämnas inom samma tidsfrist som uppgifterna om lönerna som betalats av en ställföreträdande betalare, dvs. senast den femte dagen i den kalendermånad som följer på betalningsmånaden, om prestationsbetalaren är en fysisk person eller ett dödsbo.

Den egentliga arbetsgivarens och den ställföreträdande betalarens löneutbetalningsperioder kan avvika från varandra.

Den egentliga arbetsgivaren måste till inkomstregistret också lämna arbetsgivarens separata anmälan där arbetsgivaren uppger det uträknade totala beloppet av arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift och det belopp som ska dras av och uträknats på basis av poster som eventuellt ska dras av från arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift. Ett hushåll ska lämna in arbetsgivarens separata anmälan, om en lön som utbetalats till en inkomsttagare överskrider 1 500 euro per år. Mer detaljerad information om hushållens anmälningsskyldigheter finns i anvisningen Anmälan av information till inkomstregistret: hushåll som uppdragsgivare.

Inlämnandet av arbetsgivarens separata anmälan påverkas av huruvida den ordinarie arbetsgivaren betalar lön regelbundet eller tillfälligt samt huruvida betalningen har varit inkomst som ligger till grund för sjukförsäkringsavgiften eller någon annan inkomst.

• Den ställföreträdande betalaren betalar under en månad prestationer, vilka omfattas av sjukförsäkringsavgiften och den egentliga arbetsgivaren är en regelbunden arbetsgivare:
  • Den egentliga arbetsgivaren meddelar varje månad det sammanlagda beloppet av arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift.
• Den ställföreträdande betalaren betalar under en månad prestationer, vilka omfattas av sjukförsäkringsavgiften och den egentliga arbetsgivaren är en tillfällig arbetsgivare:
  • Den egentliga arbetsgivaren meddelar det sammanlagda beloppet av arbetsgivares sjukförsäkringsavgift, varje månad som löner betalats ut
• Den ställföreträdande betalaren betalar under en månad endast sådana prestationer, som inte omfattas av sjukförsäkringsavgift och den egentliga arbetsgivaren är en regelbunden arbetsgivare:
  • Om en prestation till exempel har varit arbetsersättning, mötesarvode eller kostnadsersättningar till utomstående ska den egentliga arbetsgivaren anmäla beloppet av arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift till 0 euro.
• Den ställföreträdande betalaren betalar under en månad endast sådana prestationer, som inte omfattas av sjukförsäkringsavgift och den egentliga arbetsgivaren är en tillfällig arbetsgivare:
  • Om en prestation till exempel har varit mötesarvode eller kostnadsersättningar till utomstående ska den egentliga arbetsgivaren anmäla beloppet av arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift till 0 euro.
  • Arbetsgivarens separata anmälan behöver inte lämnas in, om en prestation till exempel har varit arbetsersättning.

Anmälan av prestationer som utbetalas i form av en lönegaranti och anmälan av prestationer som betalats av konkursbon beskrivs separat i avsnitt 2.4.

Sammanställning: anmälan i en vanlig situation

Tabell: Sammanställning: anmälan i en vanlig situation

1. Löneuppgiftsanmälan (ställföreträdande betalare)
Betalarens FO-nummer	Tillgängliga inkomstslag	Pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer*	Anmärkningar
FO-numret för den som betalar inkomsten för den egentliga arbetsgivarens räkning	Alla inkomstlag i inkomstregistret (100–400-serierna) enligt vad som har betalats och tagits ut	Lämnas ej	En separat anmälan för varje inkomsttagare lämnas in. Med anmälan ges även uppgiften ”Fungerar som ställföreträdande betalare” FO-numret för den som den ställföreträdande betalaren utför betalningen åt (den egentliga arbetsgivarens kundidentifierare).
2. Löneuppgiftsanmälan (egentlig arbetsgivare)
Betalarens FO-nummer	Tillgängliga inkomstslag	Pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer*	Anmärkningar
Den egentliga arbetsgivarens FO-nummer	321 Lön som en ställföreträdande betalare har betalat och för vilken arbetsgivaren betalar arbetsgivarens socialförsäkringsavgifter (arbetspensions-, sjuk-, arbetslöshets- samt arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkring) eller alternativt inkomstslagen 322–325 enligt den inkomst som omfattas av socialförsäkringsavgifter och betalats av den ställföreträdande betalaren	Den egentliga arbetsgivarens pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer	En separat anmälan för varje inkomsttagare lämnas in. Om den inkomst som den ställföreträdande betalaren har betalat inte omfattas av socialförsäkringen lämnas inte egentliga arbetsgivarens löneuppgiftsanmälan. Det är rekommendabelt att med anmälan även lämna uppgifter om anställningsförhållandet frånvarouppgifter intjäningsperioder för inkomsterna.
2. Arbetsgivarens separata anmälan (egentlig arbetsgivare)
Betalarens FO-nummer	Tillgängliga inkomstslag	Pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer*	Anmärkningar
Den egentliga arbetsgivarens FO-nummer	101 Ej utbetald lön 102 Arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift (totalt) 103 Avdrag från arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift	Pensionsarrangemangsnummer för den egentliga arbetsgivaren anges om uppgiften Ej utbetald lön (101) lämnas.	Inlämnandet av arbetsgivarens separata anmälan påverkas av huruvida den egentliga arbetsgivaren betalar lön regelbundet eller tillfälligt huruvida betalningen gäller inkomst som utgör grund för sjukförsäkringsavgiften eller någon annan inkomst. Se närmare anvisningar i avsnitt 2.1.

* Arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer  ska anges endast om arbetstagarna är försäkrade med fler än en arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkring.

2.2. Välfärdsområdet som ställföreträdande betalare (personlig assistent och hjälpbehövande)

Arbetsgivarskyldigheter anknyter till anställning av en personlig assistent. Många välfärdsområden eller välfärdssammanslutningar har med en hjälpbehövande slutit avtal om skötsel av arbetsgivarskyldigheterna som anknyter till utbetalningen av lön till en personlig assistent.

Välfärdsområdet verkar som ställföreträdande betalare när löner utbetalas för personliga assistenter med egna medel. I egenskap av ställföreträdande betalare lämnar välfärdsområdet en anmälan på det sätt som beskrivs i avsnitt 2.1. Ofta sköter välfärdsområdet på den hjälpbehövandes vägnar även de övriga arbetsgivarskyldigheterna, till exempel anmälningarna om löneuppgifter för den egentliga arbetsgivaren och arbetsgivarens separata anmälningar till inkomstregistret samt betalningen av socialförsäkringsavgifterna till socialförsäkringsanstalterna. Till denna del verkar välfärdsområdet för den egentliga arbetsgivaren på basis av ett avtal och sköter i egenskap av ombud försäkringarna, betalningen av försäkringspremier och anmälan.

Då det är fråga om en situation med ställföreträdande betalare och den hjälpbehövande är minderårig, anmäls alltid den hjälpbehövande personens uppgifter som den egentliga arbetsgivarens uppgifter till inkomstregistret. Förfarandet gäller även om man ingått avtal med vårdnadshavaren.

Förutom välfärdsområdet kan även en välfärdssammanslutning verka som ställföreträdande betalare.

2.3. Stöd för privat vård (lön)

FPA anmäler i egenskap av ställföreträdande betalare uppgifterna om de löner som utbetalats till skötaren som står i anställningsförhållande till familjen. FPA är ställföreträdande betalare när det gäller stöd för privat vård och betalar inte socialförsäkringsavgifter för stöd för privat vård. På den prestation som FPA betalat uppbärs inte heller arbetstagarens socialförsäkringsavgifter.

En familjemedlem (familj) ansvarar för arbetsgivarskyldigheterna och socialförsäkringsavgifterna för en skötare som är anställd i arbetsavtalsförhållande även när det gäller stöd för privat vård. Med familjemedlem avses den person som till FPA lämnat ansökan om stöd för privat vård.

Familjemedlemmen ska för skötaren som är anställd i ett arbetsförhållande teckna en arbetspensionsförsäkring och betala arbetslöshetsförsäkringspremierna. En familjemedlem ska också hos ett olycksfallsförsäkringsbolag teckna en arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkring innan en barnskötare inleder sitt arbete. I ovan beskrivna situationen anmäler FPA med ställföreträdande betalares anmälan den familjemedlemmens uppgifter, som ansvarar för arbetsgivarskyldigheterna, som den egentliga arbetsgivarens uppgifter. Familjemedlemmen sköter arbetsgivarskyldigheterna och anmäler betalda löner samt övriga uppgifter i anmälan om löneuppgifter med den egentliga arbetsgivarens anmälan. Familjemedlemmen använder de inkomstslag som reserverats för den egentliga arbetsgivarens användning. Det är viktigt att samma familjemedlem som till FPA lämnat ansökan om stöd för privat vård tecknar avtalen om pensions- och arbetsolycksfallsförsäkring. Därtill är det viktigt att ange samma familjemedlems personbeteckning som betalare i egentliga arbetsgivarens anmälan.

Arbetspensionsförsäkringsavgiften indelas i arbetsgivarens och arbetstagarens betalningsandel, och båda fastställs som en procentuell andel av lönerna. Grunden för beräkningen av arbetstagarens andel är det sammanlagda beloppet av bruttolönen som betalas av familjemedlemmen och FPA:s stöd för privat vård, men familjemedlemmen innehåller hela arbetstagarens andel från lönen som betalas till skötaren. Arbetspensionsbolaget debiterar arbetsgivaren för hela arbetspensionsförsäkringsavgiften som inkluderar arbetsgivarens och arbetstagarens andel. Arbetslöshetsförsäkringsavgifter sköts på samma sätt. Om den lön som betalas till arbetstagaren inte räcker till för innehållning av arbetstagarens betalningsandel, betalar familjemedlemmen arbetstagarens betalningsandel till arbetspensionsbolaget och anmäler på arbetstagarens vägnar betalningsandelarna som naturaförmån med inkomstslaget Annan naturaförmån (317) och som debiterade arbetstagaravgifter med inkomstslaget Arbetstagarens arbetspensionsförsäkringsavgift (413) och Arbetstagarens arbetslöshetsförsäkringsavgift (414).

Familjemedlemmen ska anmäla det stöd för privat vård som barnskötaren som är anställd i arbetsförhållande fått med inkomstslaget ”Lön som betalats av ställföreträdande betalare, för vilken arbetsgivaren betalar socialförsäkringsavgifterna (321)”. Det har ingen betydelse huruvida familjen betalar någon annan inkomst till barnskötaren. Anmälan ska lämnas, även om familjen inte betalar någon annan inkomst. Om familjen under samma månad betalar någon annan inkomst till en barnskötare, kan man i samma anmälan anmäla både de löner som betalats av den ställföreträdande betalaren och andra prestationer som betalats av familjen.

På den prestation som FPA betalat uppbärs inte arbetstagarens socialförsäkringsavgifter. Familjen uppbär arbetstagaravgifterna på den del av lönen som den själv betalat och dessutom på löneandelen som betalats av FPA. Familjen ska i en egen anmälan anmäla arbetstagarens socialförsäkringsavgifter på både den inkomst den betalat själv och på den inkomst som betalats av FPA.

Det är viktigt att den familjemedlem som till FPA lämnat ansökan om stöd för privat vård ingår ett pensionsförsäkringsavtal och med sin personbeteckning anmäler uppgifterna till inkomstregistret. Uppgifterna kan anmälas i inkomstregistrets e-tjänst eller genom exempelvis tjänsten Palkka.fi eller någon annan motsvarande tjänst som bildar de behövliga anmälningarna till inkomstregistret.

Om familjen därtill betalar någon annan inkomst till barnskötaren, ska även denna anmälas till inkomstregistret. De övriga prestationerna som familjen betalat till en inkomsttagare kan anmälas i samma anmälan som används för att anmäla löner som betalats av den ställföreträdande betalaren, om prestationerna betalas under samma betalningsdag.

2.4. Lönegaranti och konkurssituationer

Ansökan om lönegaranti sänds till Nylands Närings-, trafik- och miljöcentral (NTM-centralen). Lönegarantisystemet är ett system som tryggar utbetalningen av arbetstagarens fordringar som grundar sig på en anställning i arbetsförhållande, om arbetsgivaren blir insolvent. Lönegarantin innebär inte nödvändigtvis att företaget är i konkurs utan det kanske bara har tillfälliga betalningssvårigheter.

Som lönegaranti utbetalas arbetstagarens fordringar som uppstått i en anställning och vars grund och belopp man har kunnat utreda. Lönegaranti kan sökas av en arbetstagare eller en arbetstagarorganisation till vilken en arbetstagare har överfört sina fordringar för inkassering. Om arbetsgivaren är försatt i konkurs kan lönegarantin på arbetstagarnas vägnar i visa fall sökas även av konkursboet. NTM-centralen återkräver den betalda lönegarantin från arbetsgivaren, dennes konkursbo och andra eventuella betalningsskyldiga.

Ställföreträdande betalare vid konkurs är beroende på situationen antingen NTM-centralen (avsnitt 2.4.1) eller konkursboet (avsnitt 2.4.2).

Vid anmälan är det särskilt viktigt att notera att uppgifterna anges med hjälp av den rätta betalarens identifierare:

• Om det är fråga om lönefordringar som ska bevakas, ange konkursgäldenärens FO-nummer som betalarens FO-nummer i den egentliga arbetsgivarens anmälan.
• Om det är fråga om boets masskuld, ange konkursboets FO-nummer som betalarens FO-nummer i den egentliga arbetsgivarens anmälan.

Utifrån identifieraren får socialförsäkringsanstalterna information om vilken typ av löner det är fråga om och kan fastställa betalningarna korrekt.

Lönefordringar som ska bevakas är de fordringar som uppstått före konkursen fram till datumet för konkursen, inklusive den dag då betalaren försattes i konkurs. De fordringar som ska bevakas omfattar i praktiken alla fordringar som normalt betalas på ett så kallat slutkonto, till exempel semesterersättningar.

Löner i en masskuld i sin tur är fordringar som uppkommit under tiden efter att konkursen börjat, alltså i praktiken endast lön för två veckors uppsägningstid med eventuella tillägg. Semesterersättningen är en massfordran bara om den under arbetsförhållandet har bestämts procentbaserat.

2.4.1 NMT-centralen betalar lön som lönegaranti

NTM-centralen verkar som ställföreträdande betalare, när Nylands NTM-central betalar arbetstagarnas löner i form av en lönegaranti. Denne verkställer förskottsinnehållning på lönen och drar av arbetstagarens arbetspensionsförsäkringsavgift och arbetslöshetsförsäkringspremie.

NTM-centralen lämnar till inkomstregistret anmälningarna om löneuppgifter för varje inkomsttagare separat senast den femte dagen efter betalningsdagen. Till inkomstregistret ger den egentliga arbetsgivaren inkomsttagarens anmälningar om löneuppgifter om lönerna som betalats som NTM-centralens lönegaranti genom att använda de i avsnitt 2.1 beskrivna särskilda inkomstslag för egentliga arbetsgivare som är avsedda för situationer med ställföreträdande betalare. Dessutom lämnar den egentliga arbetsgivaren arbetsgivarens separata anmälan. Den egentliga arbetsgivarens anmälningar (anmälningar om löneuppgifter och arbetsgivarens separata anmälningar) lämnas för varje löneutbetalningsmånad senast den femte dagen i den kalendermånad som följer på betalningsmånaden. Den egentliga arbetsgivarens anmälningar lämnas in antingen med den ordinarie arbetsgivarens eller med konkursboets identifierare, beroende på om det är fråga om en lönefordran som ska övervakas eller en lönefordran i masskuld.

2.4.1.1 NMT-centralen betalar lönefordringar som ska bevakas

Lönefordringar som ska bevakas är sådana löner och ersättningar som uppstått innan företaget försattes i konkurs.

2.4.1.2 NTM-centralen betalar löner i en masskuld

NTM-centralen kan även betala löner i en masskuld som lönegaranti för ett konkursbos räkning. Löner i en masskuld är sådana fordringar som uppstår efter konkursen.

2.4.2 Konkursboet betalar lön (påskyndad lönegaranti)

Ett konkursbo kan ansöka om lönegarantin på arbetstagarnas vägnar genom att göra en gemensam ansökan till Nylands NTM-central. En lönegaranti för både lönefordringar som ska bevakas och löner som utgör massaskuld kan ansökas i ett påskyndat förfarande.

Ett konkursbo ansöker som lönegaranti en bruttosumma av lönefordringarna från vilken arbetstagarens arbetspensionsförsäkringsavgifter och arbetslöshetsförsäkringspremier har dragits av. Lönegarantin betalas till konkursboets konto. Boet betalar ut löner till arbetstagarna, verkställer förskottsinnehållningar på lönerna och gör eventuella andra redovisningar. Arbetsgivaravgifterna samt arbetstagarens arbetspensionsförsäkringsavgifter och arbetslöshetsförsäkringspremier är antingen skuld som bevakas av arbetsgivaren eller konkursboets skuld beroende på fordringarna.

Konkursboet lämnar in den ordinarie arbetsgivarens anmälningar med konkursgäldenärernas identifierare när det är fråga om en lönefordran som ska bevakas och med konkursboets identifierare när det är fråga om lönefordringar som utgör massaskuld. Om konkursboet fortsätter konkursgäldenärens affärs- eller näringsverksamhet och betalar löner för arbete som utförts efter konkursen, är konkursboet den egentliga arbetsgivaren. I sådana fall ska konkursboet med sin egen identifierare lämna in anmälningar om löneuppgifter och arbetsgivarens separata anmälningar (med undantag anmälan av bevakade lönefordringar som beskrivs nedan).

Om konkursboet inte alls låter utföra arbete under uppsägningstiden med en uppsagd arbetstagare, ska konkursboet göra två anmälningar om löneuppgifter till inkomstregistret för att uppgifterna ska förmedlas på rätt sätt till de olika försäkringsbolagen. Mer om detta undantag i kapitel 2.4.2.3.

2.4.2.1 Lönefordringar som ska bevakas

När konkursboet ansöker om bevakade lönefordringar som tillhör inkomsttagarna i ett påskyndat förfarande hos Nylands NTM-central, betalar NTM-centralen in det sammanlagda beloppet av fordringarna på konkursboets konto. Konkursboet betalar ut löner till inkomsttagarna, verkställer förskottsinnehållning och lämnar in anmälningar till inkomstregistret.I så fall gör den NTM-central i Nyland som beviljat lönegarantin inga anmälningar.. I detta fall fungerar konkursboet som ställföreträdande betalare för den ordinarie arbetsgivaren, dvs. konkursgäldenären. NTM-centralen drar av arbetsgivares arbetspensionsförsäkringsavgifter och arbetslöshetsförsäkringspremier från lönegarantin som betalas åt konkursboet, som i sin tur inte innehåller dem från lönen. Konkursboet ska ändå anmäla dessa med den ställföreträdande betalarens anmälan om löneuppgifter.

Konkursboet lämnar in anmälningarna till inkomstregistret som ställföreträdande betalare med sitt eget FO-nummer (se exempel 11 tabell 1). Konkursboet gör även den egentliga arbetsgivarens anmälan. På den egentliga arbetsgivarens anmälan anges det konkursdrabbade bolaget som betalare med sin identifierare (se exempel 11 tabell 2).

När konkursboet betalar löner i en situation med påskyndad lönegaranti kan man inte på samma gång anmäla bevakade löner och löner i masskuld eftersom betalarens uppgifter är olika. I den påskyndade lönegarantin ska några av följande anmälningar göras beroende på situationen:

• Den ställföreträdande betalarens anmälan om löneuppgifter (bevakade löner)
• Den egentliga arbetsgivarens anmälan om löneuppgifter med konkursgäldenärens identifierare (bevakade löner)
• Den egentliga arbetsgivarens anmälan om löneuppgifter med konkursboets anmälan (löner som utgör masskuld se kap. 2.4.2.3)
• Arbetsgivarens separata anmälan med konkursgäldenärens identifierare
• Arbetsgivarens separata anmälan med konkursboets identifierare

Nedan beskrivs hur man anmäler i de olika situationerna och med vilka identifierare.

2.4.2.2. Konkursboet betalar löner i masskuld

Löner som utgör masskuld är fordringar som uppstått under tiden efter att konkursen började, alltså vanligen endast lön för två veckors uppsägningstid jämte eventuella tillägg.Semesterersättningen är en massfordran bara om den under arbetsförhållandet har bestämts procentbaserat.

Vid löner som utgör masskuld är det inte fråga om en egentlig ställföreträdande betalare. Konkursboet betalar lönerna med boets medel och är också skyldigt att teckna arbetspensions- och olycksfallsförsäkringar. Konkursboet lämnar in anmälan om löneuppgifter till inkomstregistret med sitt eget FO-nummer.De uppgifter om försäkringar (pensionsarrangemangnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer) som konkursboet har avtalat om för masskuldelöner ska anmälas (se dock punkt 2.4.2.3 om inget arbete utförs under uppsägningstiden).Arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer ska meddelas endast om arbetstagarna är försäkrade med fler än en arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkring. Uppgifterna lämnas in med en vanlig anmälan om löneuppgifter enligt exempel 12 (tabell1).

2.4.2.3 Undantag: konkursboet låter inte utföra arbete med uppsagda arbetstagare

Om konkursboet inte alls låter utföra arbete under uppsägningstiden med en uppsagd arbetstagare, ska konkursboet anmäla lönerna i masskuld med två anmälningar om löneuppgifter till inkomstregistret för att uppgifterna ska förmedlas på rätt sätt till de olika försäkringsbolagen. Med sin egen kundidentifierare lämnar konkursboet uppgifter om löner där man utesluter skyldigheten för arbetsolycksfallsförsäkring (se exempel 13, tabell 1). Från denna anmälan förmedlas uppgifterna till exempelvis Skatteförvaltningen, Sysselsättningsfonden och arbetspensionsanstalterna. Dessutom ska konkursboet göra en annan anmälan om löneuppgifter med konkursgäldenärens kundidentifierare där man meddelar samma lön med inkomstslag 324 ”Lön som ställföreträdande betalare betalat och för vilken arbetsgivaren betalar arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringsavgift” (se exempel 13, tabell 2). Från denna anmälan förmedlas informationen till arbetsolycksfallsförsäkringsbolaget.

2.4.2.4 Arbetsgivarens separata anmälan vid konkurs

Då man betalar bevakade lönefordringar ska man lämna in arbetsgivarens separata anmälan med konkursgäldenärens FO-nummer. Då man betalar masskuldelöner, t.ex. lön för uppsägningstid ska detta anmälas med konkursboets FO-nummer.

Om ett bolag försätts i konkurs under en pågående månad ska man lämna in två  arbetsgivarens separata anmälan för månaden i fråga. Det totala beloppet på sjukförsäkringsavgiften anmäls med konkursgäldenärens FO-nummer fram till konkursdatumet och beloppet anmäls med konkursboets FO-nummer för tiden efter konkursdatumet.

2.4.3 Anmälningar av konkurser i tabell

I tabellen beskrivs de anmälningar som ska lämnas in i vissa situationer vid betalning av lönegaranti och vid konkurs.

Tabell över hur man lämnar in anmälningar om löneuppgifter.

Löner som ska betalas ut från lönegarantin utifrån arbetstagarnas ansökningar.
1. En ställföreträdande betalares anmälan (Nylands NTM-central betalar lönen som lönegaranti och lämnar in anmälan)
Betalarens FO-nummer: Nylands NTM-centrals FO-nummer Inkomstslag: inkomstslagen i 100- och 200-serien. Pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer*: Lämnas ej.
2. Den egentliga arbetsgivarens anmälan (tiden före konkursen, bevakade fordringar)
Betalarens FO-nummer: Den konkursdrabbade arbetsgivarens FO-nummer Inkomstslag: 321 Lön som betalats av ställföreträdande betalare för vilken arbetsgivaren betalar arbetsgivarens socialförsäkringsavgifter (arbetspensions-, sjuk-, arbetslöshets- samt arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringsavgift) Pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer*: Den konkursdrabbade arbetsgivarens pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer
3. Den egentliga arbetsgivarens anmälan (tiden efter konkursen, massfordringar)
Betalarens FO-nummer: Konkursboets FO-nummer Inkomstslag: 321 Lön som betalats av ställföreträdande betalare för vilken arbetsgivaren betalar arbetsgivarens socialförsäkringsavgifter (arbetspensions-, sjuk-, arbetslöshets- samt arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringsavgift) Pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer*: Pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer som konkursboet tecknat
Påskyndad lönegaranti, löner som ska betalas ut omfattas av lönegaranti som konkursboet fördelar bland arbetstagarna: Bevakade fordringar 1. Den ställföreträdande betalarens anmälan (konkursboet anmäler)
Betalarens FO-nummer: Konkursboets FO-nummer Inkomstslag: inkomstslagen i 100- och 200-serien. Pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer*: Lämnas ej.
2. Den egentliga arbetsgivarens anmälan (tiden före konkursen, bevakade fordringar)
Betalarens FO-nummer: Den konkursdrabbade arbetsgivarens FO-nummer Inkomstslag: 321 Lön som betalats av ställföreträdande betalare för vilken arbetsgivaren betalar arbetsgivarens socialförsäkringsavgifter (arbetspensions-, sjuk-, arbetslöshets- samt arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringsavgift) Pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer*: Den konkursdrabbade arbetsgivarens pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer*
Påskyndad lönegaranti, löner som ska betalas ut omfattas av lönegaranti som konkursboet fördelar bland arbetstagarna: Masskuldefordringar 1. Konkursboets anmälan om löneuppgifter
Betalarens FO-nummer: Konkursboets FO-nummer Inkomstslag: inkomstslagen i 100- och 200-serien. Pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer*: Konkursboets pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer
Undantag: konkursboet låter inte göra arbete med en uppsagd arbetstagare under uppsägningstiden men betalar lön för uppsägningstiden såsom en lönefordran som utgör massaskuld 1. Konkursboets anmälan om löneuppgifter
Betalarens FO-nummer: Konkursboets FO-nummer Inkomstslag: inkomstslagen i 100- och 200-serien. Pensionsarrangemangsnummer för försäkring som konkursboet tecknat: Typ av undantagssituation för försäkring: Ingen försäkringsskyldighet: (arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkring)
2. Konkursgäldenärens anmälan om löneuppgifter
Betalarens FO-nummer: Den konkursdrabbade arbetsgivarens FO-nummer Inkomstslag: 324 Lön som ställföreträdande betalare betalat och för vilken arbetsgivaren betalar arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringsavgift Pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer*: Den konkursdrabbade arbetsgivarens arbetsolycksfallsförsäkrings försäkringsnummer
Löner som ska betalas ej lönegaranti (konkursboet betalar lönen med egna medel) 1. Den ställföreträdande betalarens anmälan (tiden före konkursen, bevakade fordringar)
Betalarens FO-nummer: Konkursboets FO-nummer Inkomstslag: inkomstslagen i 100- och 200-serien. Pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer*: Lämnas ej.
2. Den egentliga arbetsgivarens anmälan (tiden före konkursen, bevakade fordringar)
Betalarens FO-nummer: Den konkursdrabbade arbetsgivarens FO-nummer Inkomstslag: 321 Lön som betalats av ställföreträdande betalare för vilken arbetsgivaren betalar arbetsgivarens socialförsäkringsavgifter (arbetspensions-, sjuk-, arbetslöshets- samt arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringsavgift) Pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer*: Den konkursdrabbade arbetsgivarens pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer*
3. Den egentliga arbetsgivarens anmälan (tiden efter konkursen, obs detta är inte egentligen en ställföreträdande betalare)
Betalarens FO-nummer: Konkursboets FO-nummer Inkomstslag: Inkomstslag i100 och 200-serien när det inte är fråga om en ställföreträdande betalare Pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer*: Konkursboets pensionsarrangemangsnummer och arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer

* Arbetsolycksfallsförsäkringens försäkringsnummer ska anges endast om arbetstagarna är försäkrade med fler än en arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkring.

2.4.4 Betalning av utdelning

När konkursboet är utrett ska i regel följande anmälningar om de utdelningar som betalas lämnas till inkomstregistret:

• ställföreträdande betalarens anmälan om löneuppgifter med konkursboets FO-nummer, så att man i uppgiftsgruppen Ställföreträdande betalare anger konkursgäldenärens FO-nummer som den egentliga arbetsgivarens identifierare
• den egentliga arbetsgivarens anmälan om löneuppgifter med konkursgäldenärens FO-nummer, så att man anger den betalda prestationen med inkomstslagen 321–325, som är avsedda för situationer med ställföreträdande betalare, i enlighet med vilka försäkringsavgifter den utbetalade inkomsten har omfattats av
• arbetsgivarens separata anmälan med konkursgäldenärens FO-nummer.

På utdelningar tas socialförsäkringsavgifter vanligen inte ut. Avgifterna ska i regel tas ut endast om lönefordran undantagsvis får full utdelning, menen arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift utgör ett undantag. Läs mer i Skatteförvaltningens anvisning för konkursförvaltare. Därtill ska arbetslöshetsförsäkringspremier endast debiteras då en lönefordran undantagsvis får full utdelning.

Om ingen socialförsäkringsavgift ska tas ut på utdelningen enbart på grund av att full utdelning inte fås, ska uppgifterna Typ av undantagssituation för försäkring inte användas i anmälan. Dessa uppgifter användas endast i situationer där betalaren inte är skyldig att försäkra inkomsttagaren, till exempel på grund av att inkomsttagaren är av en viss ålder. Vid betalning av utdelningar är det vanligen inte fråga om ett sådant undantag från försäkringsskyldigheten. Om fordran inte får full utdelning och någon annan anledning därutöver, exempelvis ålder, medför att betalaren inte har någon skyldighet att försäkra inkomsttagaren, ska typerna av undantagssituationer för försäkring anmälas på normalt sätt enligt inkomstregistrets anvisningar. Läs mer i rekommendation nr 04 från delegationen för konkursärenden: Frågor rörande anställningsförhållanden i konkurs.

Om konkursboet inte tar ut en av socialförsäkringsavgifterna på grund av att fordran inte får full utdelning, ska inkomstslaget för den aktuella socialförsäkringsavgiften inte anmälas i anmälan om löneuppgifter överhuvudtaget.

2.5 Korrigering av uppgifter i situationer med ställföreträdande betalare

Prestationsbetalaren ansvarar för att de uppgifter som hen anmält till inkomstregistret är riktiga och även för korrigering av dem. I situationer med ställföreträdande betalare kan det vid korrigering krävas åtgärder av såväl den ställföreträdande betalaren som den egentliga arbetsgivaren. Ofta ska den ställföreträdande betalaren korrigera ställföreträdande betalarens anmälan om löneuppgifter som lämnats in, och den egentliga arbetsgivare ska på motsvarande sätt korrigera den egentliga arbetsgivarens anmälan om löneuppgifter och arbetsgivarens separata anmälan som lämnats in. Vilka anmälningar som ska korrigeras och av vem beror på den enskilda situationen.

Uppgifter korrigeras i inkomstregistret i regel genom att lämna in en ersättande anmälan för samma betalningsdag som den ursprunglig anmälan. Med en ersättande anmälan lämnas alla uppgifter som var riktiga i den ursprungliga anmälan samt eventuella nya och ändrade uppgifter. En korrigering ska hänföras till den ursprungliga anmälan med en anmälningsreferens. Det går inte att korrigera inkomster genom att använda negativa tal, dvs. tal med minus som förtecken.

I vissa situationer ska den tidigare inlämnade anmälan makuleras och en helt ny anmälan lämnas in. Den ursprungliga anmälan ska makuleras till exempel vid korrigering av betalningsdagen, löneutbetalningsperioden eller den i uppgiftsgruppen Ställföreträdande betalare angivna egentliga arbetsgivarens kundidentifierare. Makulering av uppgifter behandlas mer detaljerat i avsnitt 6 i anvisningen Makulering av uppgifter i inkomstregistret.

Läs mer om korrigering av uppgifter i anvisningen Korrigering av uppgifter i inkomstregistret. I denna anvisning beskrivs härnäst mer detaljerat situationer som gäller ogrundad förmån och återkrav i just situationer med ställföreträdande betalare.

2.5.1 En ställföreträdande betalare har betalat inkomst till för högt belopp (ogrundad förmån och återkrav)

En prestation som har betalats av en ställföreträdande betalare kan helt eller delvis bli en ogrundad förmån, om inkomst till exempel har betalats till för högt belopp. En ogrundad förmån återkrävs vanligen från inkomsttagaren. Återkravet kan göras som brutto- eller nettoåterkrav. När en inkomsttagare betalar tillbaka en prestation till för högt belopp, ska uppgift om återbetalningen anmälas till inkomstregistret med en ny anmälan.

Läs mer om skillnaderna mellan brutto- och nettoåterkrav och anmälan av återkrav i anvisningen Korrigering av uppgifter i inkomstregistret.

I situationer med ställföreträdande betalare anmäls ogrundad förmån och återkrav till inkomstregistret på ett sätt som avviker lite från andra situationer.

När prestationen till för högt belopp upptäcks, dvs. en inkomst som har betalats tidigare av en ställföreträdande betalare blir en ogrundad förmån:

• ska anmälan om löneuppgifter som lämnats av den egentliga arbetsgivaren korrigeras
• ska arbetsgivarens separata anmälan som lämnats av den egentliga arbetsgivaren korrigeras
• är det inte obligatoriskt att korrigera den ursprungliga anmälan som lämnats av den ställföreträdande betalaren.

När inkomsttagaren återbetalat prestationen till för högt belopp:

• ska den ställföreträdande betalaren lämna in en ny anmälan om det återkrävda beloppet
• den egentliga arbetsgivaren gör ingen anmälan.

Uppgifterna korrigeras på detta sätt för att den prestation som blivit en ogrundad förmån inte är inkomst som omfattas av socialförsäkringsavgifter. I situationer med ställföreträdande betalare fastställs socialförsäkringsavgifterna utifrån den anmälan som den egentliga arbetsgivaren har lämnat, varför den ska korrigeras. Även arbetsgivarens separata anmälan ska korrigeras, om beloppet av arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift ändras. I andra situationer än sådana med ställföreträdande betalare ska alltid alla ursprungliga anmälningar korrigeras enligt inkomstregistrets allmänna anvisningar.

Vid korrigeringar i anknytning till situationer med ställföreträdande betalare kan det krävas kontakt mellan den ställföreträdande betalaren och den egentliga arbetsgivaren.

2.5.1.1 Den egentliga arbetsgivaren korrigerar de ursprungliga anmälningarna

När en prestation till för högt belopp upptäcks ska den egentliga arbetsgivaren korrigera sin anmälan om löneuppgifter i inkomstregistret, för att socialförsäkringsavgifterna ska fastställas korrekt. I anmälan korrigeras inkomstslagen 321–325 som är avsedda för situationer med ställföreträdande betalare. Den inkomst som omfattas av socialförsäkringsavgifter ska korrigeras till rätt belopp. Vid korrigeringen får inte uppgiften Ogrundad förmån användas för inkomstslaget. Om hela prestationen blir en ogrundad förmån, ska beloppet av inkomstslaget ändras till 0 euro. Den egentliga arbetsgivaren ska även korrigera arbetsgivarens separata anmälan, om beloppet av arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift som ska betalas ändras.

2.5.1.2 Den ställföreträdande betalaren lämnar in en ny anmälan om återkrav

När inkomsttagaren har återbetalat prestationen till för högt belopp, lämnar den ställföreträdande betalaren in en ny anmälan om det återkrävda beloppet till inkomstregistret. Beloppet ska med andra ord inte korrigeras på den ursprungliga anmälan.

Följande uppgifter ska lämnas in för en återkrävd inkomst:

• Inkomstslag
• Återkrav – Ja
• Återkrävt belopp
• Datum för återkrav
• Förskottsinnehållning som hänför sig till det återkrävda beloppet (om nettoindrivning) eller källskatt på det återkrävda beloppet (om nettoindrivning)
• Ursprunglig löneutbetalningsperiod.

Dessutom kan följande kompletterande uppgifter lämnas in om återkrävd inkomst:

• Intjäningsperiod för den återkrävda inkomsten
• Ursprunglig betalningsdag.

Läs mer om anmälan om återkrav i anvisningen.

2.5.2     Anmälan om återkrav: välfärdsområdet, NTM-central eller konkursbo som ställföreträdande betalare

Om en prestation till för högt belopp har betalats av en välfärdsområdet, NTM-central (vid lönegaranti) eller ett konkursbo återkrävs inkomsten från den inkomsttagare till vilken prestationen ursprungligen har betalats.

När en välfärdsområdet är ställföreträdande betalare och återkräver lön som har betalats till en personlig assistent, lämnar välfärdsområdet in en ny ställföreträdande betalarens anmälan om återkravet. Dessutom korrigerar välfärdsområdet inkomstslagen för situationer med ställföreträdande betalare på den egentliga arbetsgivarens anmälan som välfärdsområdet har lämnat in i egenskap av ombud. Välfärdsområdetkorrigerar också arbetsgivarens separata anmälan på den hjälpbehövandes vägnar. Läs mer om hur välfärdsområdet anmäler återkrav.

När en NTM-central är ställföreträdande betalare och av en inkomsttagare återkräver en prestation som har betalats som lönegaranti eller en del av prestationen, lämnar NTM-centralen in en ny ställföreträdande betalarens anmälan om återkravet. Dessutom korrigerar den egentliga arbetsgivaren inkomstslagen för situationer med ställföreträdande betalare i sin anmälan om löneuppgifter och vid behov även sin arbetsgivarens separata anmälan.

När ett konkursbo är ställföreträdande betalare för en konkursgäldenär och av en inkomsttagare återkräver en betalad prestation eller en del av prestationen, lämnar konkursboet in en ny ställföreträdande betalarens anmälan om återkravet. Dessutom ska inkomstslagen för situationer med ställföreträdande betalare korrigeras på den anmälan som har lämnats in med konkursgäldenärens, dvs. den egentliga arbetsgivarens identifierare. Vid behov ska också arbetsgivarens separata anmälan korrigeras.

2.5.3 Anmälan om återkrav: FPA som ställföreträdande betalare

När FPA återkräver stöd för privat vård, återkrävs inkomsten från familjen, även om prestationen tidigare hade betalats till en skötare som står i anställningsförhållande till familjen. Skötaren betalar prestationen till familjen, och skötaren eller en familjemedlem meddelar FPA om återbetalningen. Därefter anmäler FPA återkravet av stöd för privat vård till inkomstregistret. Skötaren ska återbetala stödet för privat vård brutto, även om hen har fått det netto. Skötaren eller en familjemedlem kontaktar FPA och skickar betalningskvittot och en utredning av återkravet till FPA. De nödvändiga utredningarna ska skickas som bilaga i e-post till vekki@kela.fi.

FPA lämnar in en ny ställföreträdande betalarens anmälan till inkomstregistret där FPA anmäler återkravet av inkomsten. I den egentliga arbetsgivarens anmälan om löneuppgifter korrigerar en familjemedlem beloppet av inkomstslaget ”321 Lön som betalats av ställföreträdande betalare för vilken arbetsgivaren betalar arbetsgivarens socialförsäkringsavgifter”. Om hela det stöd för privat vård som den ställföreträdande betalaren har betalat är en ogrundad förmån, anges 0 euro som inkomstslagets belopp. Om endast en del av stödet för privat vård är en ogrundad förmån, ska den ogrundade förmånens andel dras av från det belopp som anges med inkomstslaget.

Familjemedlemmen ska också korrigera arbetsgivarens separata anmälan, om familjen har lämnat in en separat anmälan om stödet för privat vård till inkomstregistret. Den familjemedlem som verkar som arbetsgivare ska med arbetsgivarens separata anmälan anmäla det totala beloppet av arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift som hen på basis av FPA:s löner betalat, om familjemedlemmen i fråga till samma mottagare betalar en lön på mer än 1 500 euro per kalenderår. Om inkomsten blir en ogrundad förmån, räknas den inte med i beloppet.