Ändringar i momsbeskattningen för små företag år 2025 – lättnaden vid den nedre gränsen upphör och skattefriheten för verksamhet i liten skala utvidgas till EU-länderna

Det sker ändringar i momsbeskattningen för små företag från och med den 1 januari 2025. Dessa ändringar baserar sig på EU:s direktiv för små företag. Verkställandet av direktivet förutsätter sådana ändringar i den finska mervärdesskattelagen om vilka regeringen nu har gett en proposition.

Direktivets syfte är att minska på den administrativa bördan för små företag, att skapa enhetliga verksamhetsmöjligheter samt att främja utvecklingen för internationell handel för de små företag som är etablerade inom EU-området.

Ändringarna gäller alla små företag, såsom aktiebolag, öppna bolag och kommanditbolag samt firmaföretagare. Företagsformen har alltså ingen betydelse.

Lättnaden vid den nedre gränsen slopas

Små företag kan inte längre få lättnad vid den nedre gränsen från och med år 2025. Lättnaden vid momsskyldighetens nedre gräns är en skattelättnad för de företag som är införda i registret över momsskyldiga och vars omsättning under räkenskapsperioden (12 månader) understiger 30 000 euro.

Företag har rätt att ansöka om lättnad vid den nedre gränsen ännu för år 2024. Uppgifterna om lättnaden vid den nedre gränsen lämnas i momsdeklarationen för den sista skatteperioden för 2024. De företag vars skatteperiod är en månad och vars räkenskapsperiod avviker från kalenderåret har rätt att ansöka om lättnad för räkenskapsperioden för tiden före ikraftträdandet av lagen.

Gränsen för verksamhet i liten skala

Rörelser i liten skala har lämnats utanför momsbeskattningen. Ett företag behöver inte registrera sig som momsskyldigt om omsättningen är högst 15 000 euro. Regeringen föreslår inga ändringar i gränsen för rörelse i liten skala.

I och med lagändringen, från och med året 2025, betraktas alltid omsättningen för ett kalenderår i stället för en räkenskapsperiod vid beräkningen av omsättningen. Vid bedömningen av huruvida gränsen för verksamhet i liten skala har överskridits beaktas både omsättningen för det innevarande kalenderåret och omsättningen för det föregående kalenderåret. Om omsättningen under båda åren stannar under 15 000 euro behöver företaget inte anmäla sig till momsregistret och inte heller sälja varor eller tjänster inklusive moms.

Företaget ska följa sin omsättning och registrera sig i momsregistret från och med tidpunkten för överskridandet av gränsen för verksamhet i liten skala. Från denna tidpunkt börjar också skyldigheten att betala moms. För tillfället ska företaget registreras och moms betalas retroaktivt för försäljningen under hela räkenskapsperioden om omsättningen överskrider gränsen för verksamhet i liten skala mitt under en räkenskapsperiod.

Företaget kan fortfarande momsregistrera sig frivilligt även om omsättningsgränsen inte överskrids. Företaget vill eventuellt bli infört i momsregistret på grund av avdragen: registrerade kan i sin momsdeklaration dra av de avdragbara momsen som ingår i anskaffningar som hänförs till den momspliktiga försäljningen.

I fortsättningen kan momsregistreringen avslutas när företagets omsättning har understigit den nationella gränsen för verksamhet i liten skala under två kalenderår i rad.

Varje EU-medlemsstat kan själv bestämma sitt nationella gränsvärde för skattefrihet för verksamhet i liten skala. Gränsvärdet kan dock vara högst 85 000 euro per år.

Momsundantaget för småföretag för EU-försäljning gäller företag som bedriver internationell handel 

Ett momsundantag för småföretag för EU-försäljning tas i bruk inom EU-området. I och med detta utvidgas tillämpningsområdet för skattefrihet som gäller verksamhet i liten skala även till företag som etablerat sig i en annan medlemsstat. I nuläget kan skattefriheten endast beviljas företag i deras etableringsmedlemsstat.

Det är frivilligt att använda momsundantaget. Om ett företag vill utnyttja skattefriheten i ett annat EU-land ska det registrera sig i momsundantaget för EU-försäljningar i sin etableringsmedlemsstat. Skattefriheten kan utnyttjas av företag vars omsättning inom EU-området är högst 100 000 euro och vars försäljning i målländerna inte överskrider de nationella gränsvärdena för verksamhet i liten skala.

Om exempelvis ett företag som har etablerat sig i Finland vill registrera sig i momsundantaget och utnyttja skattefriheten i Sverige och Danmark, får företagets försäljning under det innevarande och föregående kalenderåret inte överskrida de nationella gränsvärdena för verksamhet i liten skala i dessa länder. Dessutom får den momsfria omsättningen i företaget inom hela EU-området vara högst 100 000 euro under det innevarande och föregående kalenderåret. Företaget ska själv se till att gränsvärdena inte överskrids.

Registrering i momsundantaget för småföretag för EU-försäljning

Ett företag som är etablerat i Finland kan från och med den 1 januari 2025 registrera sig i momsundantaget för EU-försäljningar genom att lämna en förhandsanmälan om registrering i MinSkatt. Då behöver företaget inte registrera sig som momsskyldigt i det EU-land där det har sålt varor eller tjänster.

I förhandsanmälan om registrering anges företagets namn, adress, verksamhetsgren samt namnges de medlemsstater där skattefriheten kommer att tillämpas. Dessutom ska företaget lämna uppgifter om det totala värdet på försäljningen av varor och tjänster i Finland och i andra medlemsstater under det innevarande och föregående kalenderåret separat för varje medlemsstat. Företaget ska också lämna uppgifter om eventuella ändringar i uppgifterna i förhandsanmälan.

Identifieringsregistret

Ett i Finland etablerat företag införs i ett separat identifieringsregister hos Skatteförvaltningen för tillämpningen av skattefriheten i andra medlemsstater. Införandet i identifieringsregistret förutsätter inte att företaget ska vara infört i momsregistret i Finland. Ett företag som har införts i identifieringsregistret får en individuell identifierare.

Hur och när ska deklarationen av försäljningarna lämnas?

Ett företag som registrerats i Finland i momsundantaget för småföretag för EU-försäljning ska lämna en deklaration av EU-försäljningar för små företag för varje kalenderkvartal. Deklarationen ska lämnas i MinSkatt senast den sista dagen av månaden efter det kalenderkvartal som deklarationen gäller.

Deklarationen ska innehålla bland annat den individuella identifierare som företaget har fått samt det sammanlagda beloppet av försäljningarna av varor och tjänster i Finland och andra medlemsstater under kalenderkvartalet specificerat per medlemsstat. Om medlemsstaten tillämpar olikstora gränsvärden för olika verksamhetsgrenar ska företaget ange försäljningarna separat per varje verksamhetsgren. Om det inte finns någon försäljning ska noll anges som värde på försäljningarna.

Hur ska en deklaration korrigeras?

Om det finns ett fel i deklarationen, ska uppgifterna korrigeras utan dröjsmål.
Felet korrigeras genom att lämna en ersättande deklaration för det kalenderkvartal som felet gäller. Den ersättande deklarationen ersätter den tidigare.

Försummelseavgift

Försummelser av deklarationsskyldigheterna som hänför sig till momsundantaget kan leda till en försummelseavgift. Försummelseavgiften är högst 5 000 euro. En försummelseavgift påförs inte om försummelsen är liten eller om det finns ett giltigt skäl eller något annat särskilt skäl till försummelsen.

Den nationella lagstiftningen behandlas i riksdaden

Regeringspropositionen behandlas i riksdagen. Skatteförvaltningen ger närmare anvisningar om ändringarna efter att den nationella lagstiftningen stadfästs.

Mer om ämnet:

• Ändringar i mervärdesbeskattningen av små företag (Finansministeriets meddelande)
• Skattelättnaden vid momsskyldighetens nedre gräns slopas (Skatteförvaltningens meddelande)
• EU-kommissionens webbsidor VAT scheme for Small Businesses (europa.eu)
• Rådets direktiv (EU) 2020/285
• Finansministeriet, projekt och lagberedning (vm.fi)