Takautuvien eläkkeiden erittely vuosi-ilmoitus, täyttöohje 2020

Vuosi-ilmoituksen 7817 täyttöohje.

Täyttöohje koskee verkkolomaketta. Tiedot on annettava sähköisesti vuodesta 2018 alka-en, paperilomaketta tietojen antamiseksi ei ole.

Muutokset edelliseen vuoteen

Eu muutoksia.

Yleistä

Takautuvien eläkkeiden erittelyllä ilmoitetaan tiedot takautuvasti maksetusta eläkkeestä tuloverolain 112 §:ssä tarkoitettua eläketulon jaksottamista varten. Eläkkeenmaksajan on annettava takautuvien eläkkeiden erittely, jos eläkkeenmaksaja on verovuoden aikana maksanut lakisääteiseen eläketurvaan perustuvaa eläkettä, joka kohdistuu vähintään kolmen kuukauden ajalta verovuotta edeltäneeseen aikaan.

Takautuvien eläkkeiden vuosi-ilmoituksen lisäksi vuosi-ilmoituksen lisäksi maksajan on ilmoitettava maksamansa eläke eläkkeiden ja etuuksien vuosi-ilmoituksella (VSELERIE tai lomake 7803) tai rajoitetusti verovelvollisen vuosi-ilmoituksella (VSRAERIE tai lomake 7809) riippuen siitä, onko eläkkeen saaja yleisesti vai rajoitetusti verovelvollinen.

Takautuvien eläkkeiden vuosi-ilmoituksella (7817) annettava tiedot

Takautuvien eläkkeiden mahdollista jaksottamista varten eläkkeenmaksajan on annettava takautuvasti maksetuista eläkkeistä varsinaisen vuosi-ilmoituksen lisäksi erillinen erittely. Erittely on annettava, vaikka takautuvan eläkkeen määrä olisi alle 500 euroa.

Eläkkeen maksaja ilmoittaa takautuvien eläkkeiden erittelyllä eläkkeen kuhunkin vuoteen kohdistuvat osat ja eläkkeen kokonaismäärän. Aikaisempiin kuin verovuoteen ja kahteen verovuotta edeltäneeseen vuoteen kohdistuvaa osuutta eläkkeestä ei lisätä vanhimpaan vuoteen, vaan ne ilmoitetaan ainoastaan kokonaismäärään sisältyvinä.

Eläkkeen maksajan ei tarvitse ilmoittaa eläkkeitä valmiiksi jaksotettuina, vaan jaksotuksen tekee Verohallinto. Eläke on ilmoitettava, vaikka sen määrä olisi saajaa kohden alle 500 euroa. Maksajan on ilmoitettava myös rajoitetusti verovelvolliselle eläkkeensaajalle maksamansa eläkkeet tällä vuosi-ilmoituksella.

Vuosi-ilmoitus (7803 tai 7809)

Varsinaiseen vuosi-ilmoitukseen merkitään eläkkeen maksuvuoden veronalaiseksi tuloksi koko takautuvasti maksetun eläkkeen määrä sekä eläkkeestä toimitettu ennakonpidätys.

Vuosi-ilmoituksen antamisajankohta

Erittely on toimitettava vuosi-ilmoituksen yhteydessä eläkkeen maksuvuotta seuraavan tammikuun loppuun mennessä. Vuoden 2020 ilmoituksen pitää kuitenkin olla perillä vasta 1.2.2021. Tämä johtuu siitä, että 31.1.2021 on sunnuntai. Jos 31.1. on lauantai tai pyhäpäivä, ilmoituksen määräpäivä siirtyy seuraavaksi arkipäiväksi.  

Vuosi-ilmoituksen korjaaminen ja tunnistetiedot

Vuosi-ilmoitusten korjaamisesta kerrotaan tarkemmin vero.fi-ohjeessa Vuosi-ilmoitusten korjaaminen. 

Vuosi-ilmoitusta korjatessa uusin ilmoitus korvaa aina edellisen. Saajalla voi olla vain yksi ilmoitus samoilla tunnistetiedoilla. Jos tunnistetiedoissa on virhe, tieto on nollattava ja annettava uusi tieto.

Tämän vuosi-ilmoituksen tunnistetiedot ovat

• Tietuetunnus (vain tiedostona ilmoitettaessa) 
• Eläkkeen maksajan tunnus
• Eläkkeen saajan henkilötunnus
• Aika, johon eläke kohdistuu
• Eläkkeen maksupäivä
• Suorituslajin tunnus
• Eläkkeen saajan nimi (jos tieto on ilmoitettu alkuperäisessä ilmoituksessa)

Eläkkeen maksajan tiedot

Eläkkeen maksajasta ilmoitetaan maksajan Y-tunnus sekä nimi.

Eläkkeen saajan tiedot

Eläkkeensaajakohtaiset tiedot annetaan suorituslajeittain.

Yleisesti verovelvolliselle maksetut eläkkeet (7803)

A Kansaneläke

AA Takuueläke

AB Eläketuki

B Työ-, virka-, yrittäjäeläke ja työuraeläke (myös osittainen varhennettu vanhuuseläke, sukupolvenvaihdoseläke, luopumiseläke, luopumistuki, perhe-eläke, rintamaveteraanien varhaiseläke sekä kuntoutustuki) 

B6 Eläke, joka on maksettu yleisesti verovelvolliselle ulkomailla asuvalle henkilölle ja josta on peritty vain sairaanhoitomaksu (mm. yksityisen sektorin Ranskassa tai Espanjassa asuvalle maksama eläke)

C Pakolliseen tapaturmavakuutukseen perustuva eläke, myös lakisääteiseen vapaaehtoiseen tapaturmavakuutukseen, tai tapaturmaturvaan perustuva eläke, kun eläke on EU:n sosiaaliturva-asetuksen tai perusasetuksen mukainen.

CL Pakolliseen liikennevakuutukseen perustuva eläke ja pakolliseen liikenneturvaan perustuva eläke

D Potilasvakuutuksen eläke

E Ulkomaanedustuksen virkamiesten puolisoiden erityiskorvaus

F Muu eläke (lakisääteiseen eläketurvaan perustuva muu eläke)

O Kansaneläkelaitoksen maksama veronalainen yleinen perhe-eläke

Rajoitetusti verovelvolliselle maksetut eläkkeet (7809)

B1 Julkisyhteisön maksama työeläke (ei liiketoiminnassa ansaittu)

B2 Muu sosiaaliturvalainsäädäntöön perustuva suoritus (mm. työeläke / luopumiseläke ja tapaturmaeläke)

B3 Kansaneläkelaitoksen tai Valtiokonttorin maksama muu kuin työeläke

B5 Julkisyhteisön liiketoiminnassa ansaittu eläke

B7 Muu kuin edellä tarkoitettu lakisääteinen eläke

Vuodelta 2020 annettavat tiedot

Vuonna 2020 maksettujen takautuvien eläkkeiden osalta jokaiseen erittelyyn merkitään seuraavat tiedot:

• suorituslaji vuosi-ilmoituksen (Veroh 7803 tai 7809) mukaisesti
• eläkkeensaajan henkilötunnus 
• aika, jolta takautuva eläke on kertynyt (alkamis- ja päättymispäivä, esim. 1.2.2019 - 15.8.2020)
• eläkkeen maksupäivä
• eläkkeen määrä maksuvuodelta
• eläkkeen määrä vuodelta 2019
• eläkkeen määrä vuodelta 2018
• takautuvasti maksetun eläkkeen kokonaismäärä

Se osa eläkkeestä, joka on kertynyt ennen vuotta 2018, ilmoitetaan ainoastaan kokonaismäärään sisältyvänä.

Jos eläkkeensaajalle on maksettu takautuvasti eläkkeitä eri päivinä, erittelyyn on merkittävä jokainen maksusuoritus erikseen. Esimerkiksi jos eläkkeensaajalle on maksettu takautuvia eläkkeitä 31.5.2020 ja 3.11.2020, molemmista suorituksista on merkittävä erikseen eläkkeen kertymisaika ja rahamäärä. Jokaisen suorituslajin eli eläkelajin osalta erittely on tehtävä erikseen.

Selvitys takautuvista eläkkeistä eläkkeen saajalle

Jotta eläkkeensaaja voisi vaatia takautuvien eläkkeiden jaksottamista, hänen on hankittava eläkkeenmaksajalta selvitys maksetuista eläkkeistä. Eläkkeenmaksajat lähettävät eläkkeensaajalle pyynnöstä tarkan selvityksen takautuvasti maksetuista eläkkeistä.

Selvitykseen on merkittävä:

• saajan nimi, henkilötunnus ja osoite
• miltä ajalta eläke on kertynyt (tarkat aikarajat)
• kuinka paljon eläkkeestä kohdistuu kullekin kertymisvuodelle
• takautuvasti maksetun eläkkeen kokonaismäärä ja maksupäivä
• suorituksen laji vuosi-ilmoituksen mukaan eriteltynä
• eläkkeenmaksaja, asianhoitaja ja puhelinnumero

Eläkkeensaajan on aina itse vaadittava eläkkeiden jaksottamista ja toimitettava eläkkeenmaksajan antama selvitys verotoimistoon.