Skattedeklaration för jordbrukssammanslutningar 2Y – deklarationsanvisning

Branschuppgiften visas i MinSkatt enligt Statistikcentralens näringsgrensindelning.

Så här korrigerar du deklarationen i MinSkatt

Välj fliken Kunduppgifter och punkten Företagsverksamhet. Välj knappen Ändra bransch. Den ändring av branschuppgiften som du angett i MinSkatt förmedlas också till företags- och organisationsdatasystemet.

Så här korrigerar du deklarationen på papper

Ange ändringen på pappersblankett Y5 som du får på adressen ytj.fi.

Du ser dina egna kontaktuppgifter i MinSkatt i punkten Kontaktuppgifter för person som kan ge ytterligare information, om du har sparat uppgifterna i MinSkatt i punkten Egna uppgifter och utloggning.

Om det är någon annan som lämnar ytterligare information om deklarationen, ska du ange kontaktuppgifterna till den personen.

Om du deklarerar på papper ska du ange på blankettens första sida sammanslutningens namn och uppgifter om personen som kan lämna ytterligare information. Anteckna sammanslutningens FO-nummer på alla sidor i respektive punkt. I punkten underskrift i slutet av blanketten antecknas telefonnumret för den som lämnar in skattedeklarationen.

Ange uppgifter i denna punkt endast i följande fall:

• Sammanslutningen vill för skatteåret dela ut en annan andel av sammanslutningens inkomst eller förmögenhet till en delägare än vad som har registrerats som dennes ägarandel i Skatteförvaltningens kundregister. Observera att bestående ändringar i inkomst- och förmögenhetsandelarna ska anmälas med ändringsanmälan Y5 (ytj.fi).
• Delägaren yrkar på att hens inkomst av sammanslutningen ska delas in i förvärvsinkomst och kapitalinkomst på något annat sätt än så att kapitalinkomsten uppgår till maximibeloppet (20 %).

I MinSkatt visas jordbrukssammanslutningens delägare i denna punkt. Du kan göra ändringar genom att välja delägarens namn och fylla i de uppgifter som behövs.

Om du deklarerar med en pappersblankett kan du lämna motsvarande uppgifter på skattedeklarationen i punkten 3 Uppgifter om delägarens andelar och yrkande på fördelning av jordbruksinkomsten i förvärvs- och kapitalinkomst. Fyll i uppgifterna separat för varje delägare. Om du deklarerar på papper uppgifter om fler än tre delägare, ska du fylla i uppgifterna om delägarna på tilläggsbladet 36A Delägare i en jordbrukssammanslutning. Skriv ut tilläggsbladet på blankettbeskrivningssidan.

Jordbrukssammanslutningens inkomst eller förlust fördelas mellan delägarna i proportion till deras ägarandelar, förutsatt att du inte meddelar annat i skattedeklarationen.

Yrkar du på en avvikande fördelning av resultatet eller förmögenheten?

Om sammanslutningen under skatteåret vill dela ut en annan andel av resultatet eller förmögenheten till en delägare än den som antecknats i Skatteförvaltningens kundregister, ska du ange detta i den här punkten separat för varje delägare. Observera att de sammanräknade andelarna ska uppgå till 100 %

• Andelen av sammanslutningens jordbruksresultat kan fördelas på något annat sätt exempelvis om någon av delägarna undantagsvis har arbetat för jordbrukssammanslutningen mer än vad som motsvarar hens andel.
• Andelen av sammanslutningens jordbruksförmögenhet kan vara större än vanligt exempelvis om delägaren tillfälligt placerat sina andra egna tillgångar i jordbrukssammanslutningens bruk. Denna större förmögenhetsandel beaktas under det följande skatteåret när jordbrukssammanslutningens inkomst delas in i förvärvs- och kapitalinkomst.

Delägarens yrkande på fördelning av jordbruksinkomst i förvärvs- och kapitalinkomst

I denna punkt kan du yrka på att företagsinkomsten ska delas in i förvärvsinkomst och kapitalinkomst på ett sätt som avviker från det normala. Kapitalinkomstens maximibelopp är vanligtvis 20 % av nettoförmögenheten, men delägaren kan också välja någotdera av de följande:

• kapitalinkomstens maximibelopp är 10 % av nettoförmögenheten
• företagsinkomsten som ska fördelas utgör i sin helhet förvärvsinkomst.

Delägaren ska framställa sitt yrkande på fördelning av företagsinkomsten antingen i samband med att sammanslutningen lämnar skattedeklarationen eller senast innan beskattningen för skatteåret slutförs. Olika personer har olika slutdatum för beskattningen. Delägaren kan kontrollera datumet för slutförande av hens beskattning på beskattningsbeslutet som hen får när sammanslutningens och delägarens skattedeklarationer har behandlats.

Ange här försäljningsinkomster exempelvis av försäljning av husdjur, husdjursprodukter, odlingsprodukter och inkvarteringstjänster.

Specificera försäljningarna enligt momssats. Om sammanslutningen är momsskyldig ska du ange försäljningsinkomsterna exklusive moms. Lämna en separat momsdeklaration. 

Momspliktig försäljning, moms 25,5 %

Ange i denna punkt sammanslutningens inkomster från försäljning av husdjur. Dessa försäljningsinkomster kan periodiseras på skatteåret och de två följande åren då sammanslutningen har sålt en betydande del av gårdens husdjur.

• Ange först det sammanlagda beloppet av de försäljningsinkomster som sammanslutningen inte periodiserar, dvs. som i sin helhet utgör inkomst för skatteåret.
• Ange i följande punkt de försäljningsinkomster som sammanslutningen fått under skatteåret och vill periodisera för skatteåret och de två följande åren. Ange totalinkomsten enligt jordbruksanteckningarna.
• Ange dessutom i sin egen punkt alla de periodiserade inkomster (från tidigare år och detta år) som utgör inkomst för detta skatteår. 

Övriga försäljningsinkomster, moms 25,5 %

Ange i den här punkten de övriga inkomsterna enligt momssatsen 25,5 %, exempelvis

• hyresinkomster från uthyrning av jordbruksmaskiner
• biinkomster från skogsbruk
• arbetsersättningar som sammanslutningen mottagit. 

Momspliktig försäljning, moms 14 %

Ange i den här punkten dina inkomster från försäljning av husdjursprodukter (till exempel mjölk) och växtodlingsprodukter (till exempel trädgårdsprodukter) samt inkomster från försäljning av inkvarteringstjänster. 

Ange i denna punkt kostnaderna för användning av sådana fordon som hör till sammanslutningens jordbruksinventarier. Ett fordon anses höra till jordbruksinventarier om över hälften av kilometerantalet hänför sig till jordbruket.

• Ta upp i jordbruksanteckningarna alla kostnader för fordonet och körningarna, exempelvis bränsle, service och avskrivning på fordonet.
• För en körjournal över användningen av fordon och anteckna alla körningar i den.
• Lämna närmare uppgifter i specifikationen. Beräkna utifrån körjournalen vilken andel av kostnaderna motsvarar delägarnas privatbruk och vilken andel utgör delägarnas körningar inom skogsbruket.
• Du får privatbrukets andel av utgifterna när du dividerar kostnaderna för och avskrivningen på fordonet med totalantalet körda kilometer och multiplicerar resultatet med antalet körda kilometer inom det privata bruket.
• Räkna ut skogsbrukets andel på motsvarande sätt. Ange dessa uppgifter i var sin punkt i deklarationen.
• I MinSkatt överförs kostnaderna för privata körningar och skogsbrukskörningar automatiskt till punkten Intäktsföring av privat bruk av fordon, nyttigheter och förnödenheter. Du ska dock beräkna summan i punkten Intäktsföring av allt privatbruk och spara uppgifterna.

Läs mer om kostnaderna för bil

• Om du deklarerar med en pappersblankett ska du lämna uppgifterna i punkten 6 Redogörelse för fordon som ingår i jordbruksinventarierna och för deras användning. Lägg till det sammanlagda beloppet av punkterna 4 och 5 till jordbruksinkomsten i del 2A (Uträkning av inkomstskatt / Jordbruksinkomster) punkt 12 (Intäktsföring av privatbruket).

Lämna närmare uppgifter i specifikationen. Delägarens bil anses höra till privathushållet om högst hälften av kilometerantalet som du kört under skatteåret är körningar inom jordbruket. Delägaren ska föra körjournal eller anteckningar över körningarna inom jordbruket.

• Räkna ihop alla de körningar inom jordbruket som har gjorts med någon delägares privata bil och ange det totala antalet kilometer.
• Ange också det sammanlagda belopp av kilometerersättningar som sammanslutningen under skatteåret betalat till delägarna och tagit upp i sina anteckningar.
• Ange beloppet av faktiska utgifter (t.ex. bensinkostnader) som sammanslutningen dragit av i sina anteckningar.
• Om de faktiska kostnaderna för användningen av privatbil inte har tagits upp i anteckningarna men du har haft kostnader för körningarna inom jordbruket, kan du göra ett kalkylmässigt avdrag (0,27 €/km under skatteåret 2025). Då krävs det att du har en körjournal eller annan utredning om körningarna.
• Om sammanslutningen har dragit av kilometerersättningar eller andra bilkostnader redan i anteckningarna, minskar detta belopp det kalkylerade avdragsbelopp som sammanslutningen får.

Läs mer om avdraget för bilkostnader

Observera att Det kalkylmässiga avdraget för användning av privatbil överförs i MinSkatt till fasen Utgifter och reserveringar punkten Jordbrukets övriga avdrag.

Om du deklarerar på pappersblankett ska du lämna uppgifterna i punkten 7 Redogörelse för användningen av privathushållets bil i jordbruket. Överför det kalkylmässiga avdraget till del B Jordbruksutgifter, punkt 10 Övriga avdrag (t.ex. tilläggsavdrag och utbildningsavdrag).

Uppgifter om offentliga stöd finns färdigt i MinSkatt om du har valt i punkten "Uppgifter som fåtts från årsanmälningar" att uppgifterna ska tas i bruk. Du kan redigera uppgifterna vid behov. Komplettera också övriga stöd i respektive punkter.

Ange exempelvis understöd som sammanslutningen mottagit via köpare av jordbruksprodukter, andra än statliga stöd och ersättningar som räknas som direkt inkomst.

Specificera stöden och ersättningarna enligt följande:

Statliga stöd

Ange i den här punkten exempelvis sådana ersättningar för inkomstbortfall som betalats på grund av beskogning av åker. I den här punkten anges inte stöd som beviljats för investeringar inom jordbruket. Dem anger du under specifikation av avskrivningarna.

Andra momsfria stöd och ersättningar

Ange i denna punkt exempelvis

• understöd som har fåtts via köpare av jordbruksprodukter
• andra än statliga stöd
• ersättningar som direkt räknas som inkomst.

Övriga momsfria inkomster av jordbruk

Ange i denna punkt exempelvis

• överlåtelsevinster från jordbrukets värdepapper eller andelar
• skadeersättningar för skörd, djur och jordbruksförnödenheter
• den del av återanskaffningsreserveringar som sammanslutningen gjort under tidigare år och som den intäktsför direkt under skatteåret.
• hyresinkomst från maskiner, inventarier, byggnader och konstruktioner inom jord- eller skogsbruket.

Observera: arrendeinkomsterna av åker och skogsmark anges senare i fasen Uträkning av förmögenhet i punkten Arrendeinkomster av åker- och skogsmark och övriga inkomster som beskattas som kapitalinkomst.

Ange här den andel av utjämningsreserveringar som sammanslutningen gjort under tidigare år och som den intäktsför direkt i år.

Ange jordbrukets utjämningsreservering direkt som inkomst när sammanslutningen inte använder reserveringen till jordbruksinvesteringar. Sammanslutningen ska använda utjämningsreserveringen för investeringar eller intäktsföra den senast under det tredje skatteåret efter att reserveringen gjorts.

Observera: Om sammanslutningen gör en utjämningsreservering i år ska du ange den och de oanvända utjämningsreserveringarna från föregående år i MinSkatt i fasen Utgifter och reserveringar.

Läs mer om utjämningsreservering

Om du deklarerar på en pappersblankett ska du ange skatteårets utjämningsreservering i del B Jordbruksutgifter i punkten 9 Utjämningsreservering för skatteåret. Specificera de återstående reserveringarna i punkten 12 Oupplösta reserveringar.

Ange i denna punkt exempelvis skattelättnad vid momsskyldighetens nedre gräns och återbäring av punktskatt på energiprodukter.

Ange här de utgifter som tagits upp i jordbruksanteckningarna men som inte anknyter till jordbruket. Sådana utgifter är till exempel utgifter för privat bruk av sådana material och förnödenheter som jordbruksmaskiner och -inventarier, el, vatten och telefon.

Ange i punkten Intäktsföring av allt privatbruk det sammanlagda beloppet av följande utgifter:

• intäktsföring av privathushållets körningar
• intäktsföring av skogsbrukets körningar
• övriga utgifter för privat bruk, såsom för el och vatten.

Ange i denna punkt separat dividender från noterade och icke-noterade bolag. MinSkatt beräknar automatiskt för dig vilken del av dividenden som är skattepliktig jordbruksinkomst.

Den skattepliktiga andelen av dividenderna fastställs utifrån om utbetalaren av dividenden är ett offentligt noterat bolag eller inte. Ett bolag anses vara offentligt noterat exempelvis om dess värdepapper är föremål för handel i en värdepappersbörs.

Observera: Ange inte i den här punkten exempelvis dividender från skogsbolag.

Läs mer i följande anvisningar:

• Beskattning av dividendinkomster
• Utbetalning av medel från fonder som hänförs till fritt eget kapital i beskattningen

Så här deklarerar du på en pappersblankett

Dividender från offentligt noterade bolag: Ange här det sammanlagda beloppet av dividender från offentligt noterade bolag vilka sammanslutningen tagit upp i sina jordbruksanteckningar.

Skattepliktig andel: Dividender från offentligt noterade bolag är till 85 % skattepliktig jordbruksinkomst och till 15 % skattefri inkomst. Ange i den här punkten den skattepliktiga andelen.

Dividender från andra än offentligt noterade bolag: Ange här det sammanlagda beloppet av dividender från andra än offentligt noterade bolag vilka sammanslutningen tagit upp i sina jordbruksanteckningar.

Skattepliktig andel: Dividender från andra än offentligt noterade bolag är till 75 % skattepliktig jordbruksinkomst och till 25 % skattefri inkomst. Ange i den här punkten den skattepliktiga andelen.

Ange separat överskott från noterade och onoterade andelslag. Ett andelslag är offentligt noterat exempelvis om dess andelar är föremål för handel på en värdepappersbörs.

Överskott från noterade andelslag

Ange de överskott som sammanslutningen mottagit från noterade andelslag. MinSkatt räknar ut den skattepliktiga andelen automatiskt.  Överskott som ett noterat andelslag delar ut är till 85 % skattepliktig jordbruksinkomst och till 15 % skattefri inkomst. 

Överskott från onoterade andelslag

Ange de överskott som sammanslutningen mottagit från onoterade andelslag och överskottens skattepliktiga andel. Den skattepliktiga andelen ska beräknas själv.

Överskott från onoterade andelslag beskattas lindrigare upp till ett totalbelopp på 5 000 euro per delägare.

• Av de överskott som underskrider detta belopp utgör 25 % skattepliktig jordbruksinkomst och 75 % skattefri inkomst.
• Då överskotten per delägare överskrider 5 000 euro, utgör av den överskridande delen 75 % skattepliktig jordbruksinkomst och 25 % skattefri inkomst.

Denna lindring som gäller överskott är delägarspecifik och den används i olika inkomstkällor i följande ordning: först i delägarens personliga förvärvskälla, därefter i jordbrukets förvärvskälla och sist i näringsverksamhetens förvärvskälla.

Hur beräknas det skattepliktiga överskottet från onoterade andelslag?

Beräkna först hur mycket varje delägare har kvar av oanvänd lindring. Lindringens maximibelopp är 5 000 euro per delägare. Dra av från 5 000 euro den andel som först har använts till delägarens egna överskott i personlig förvärvskälla och sedan till överskott i delägarens eget jordbruk.

1. Räkna ihop delägarnas kvarstående lindringar.
2. Dra av totalsumman från de överskott som sammanslutningen fått.
3. Ange differensen i punkten Skattepliktig andel. Du kan dock inte dra av ett större belopp än vad sammanslutningen har fått i överskott, dvs. du kan inte ange ett negativt belopp i den här punkten. Om beloppet är negativt, ange 0 i den här punkten.

Den överskottsåterbäring som andelslaget får dra av är alltid till hela beloppet skattepliktig inkomst för mottagaren av överskottet då återbäringen hör till jordbruket.

Observera att det belopp som du angett som skattepliktigt kan komma att ändras eftersom Skatteförvaltningen kontrollerar lindringen utifrån delägarnas överskottsuppgifter och uppdaterar beloppet vid behov.

Ange inte överskott från skogsandelslag i denna punkt.

Läs mer om beskattningen av överskott från andelslag

Om du deklarerar på en pappersblankett ska du i kolumnen I anteckningarna ange totalbeloppet av överskott och i kolumnen I beskattningen ange den skattepliktiga andelen.

Ange lönerna som sammanslutningen betalat ut enligt följande:

• Löner och lönebikostnader: Ange här de löner och arvoden som sammanslutningen betalat med lönebikostnaderna. De dras av som jordbruksutgifter.
• Löner utan lönebikostnader: Ange här de förskottsinnehållningspliktiga löner som sammanslutningen har betalat ut under skatteåret. Ange lönerna utan bikostnader. Lönerna inverkar på uträkningen av jordbrukets kapitalinkomst: Skatteförvaltningen lägger till 30 % av lönerna automatiskt till jordbrukets nettoförmögenhet.
• Om du deklarerar på en pappersblankett ska du ange de löner och lönebikostnader som sammanslutningen betalat i del B Jordbruksutgifter i punkt 1 Löner. Ange lönerna utan bikostnader på sidan 4 i punkten 11 Utbetalda löner.

Observera:

• Som lön anges inte ersättningar som sammanslutningen har betalat till kommunen för avbytare och tillfällig hjälp. Dessa anges i punkten Jordbrukets inköp.

Ange i denna punkt dina jordbruksrelaterade inköp, exempelvis anskaffningar av gödslingsmedel eller utsäde. Ange också sådana köpta förnödenheter och inventarier som sammanslutningen inte drar av genom avskrivningar.

Inköpen specificeras enligt momssats

Inköp, moms 25,5 %

Deklarera exempelvis följande inköp:

• husdjur
• gödselmedel
• utsäde
• jordbruksinventarier som du anskaffat inklusive moms (inventarier som du inte drar av i form av avskrivningar).

Ange inte i denna punkt de anskaffningsutgifter för husdjur som sammanslutningen avser att periodisera.

Inköp, moms 14 % och inköp, moms 10 %

Ange i den här punkten inköp med momssatserna 14 % och 10 %, såsom foder och djurmediciner.

Momsfria jordbruksutgifter, moms 0 %

Ange de årliga utgifter i anteckningarna som inte innehåller moms, såsom hyror, försäkringspremier samt fastighetsskatt för jordbruksbyggnader och byggnadsplatser.

Ange också de ersättningar eller kostnadsersättningar som sammanslutningen har betalat till kommunen för avbytare och tillfällig hjälp.

Observera att sammanslutningen inte kan dra av i skattedeklarationen de LFöPL-avgifter som delägarna betalat. Delägaren kan dra av dem antingen i sin egen eller sin makes förhandsifyllda skattedeklaration.

Ange i den här punkten sådana utgifter för anskaffning av husdjur som ska periodiseras. Sammanslutningen kan dra av utgifterna för anskaffning av husdjur under 3 år genom att periodisera dem som lika stora utgiftsposter.

Specificera uppgifterna:

• Totala sådana utgifter för anskaffning av husdjur som enligt anteckningarna ska periodiseras under skatteåret
  Av anskaffningsutgifterna för husdjur som sammanslutningen köpt under skatteåret anges den andel som sammanslutningen avser att periodisera. Du kan periodisera anskaffningsutgiften för husdjur på 3 år.
• Sådana periodiserade utgifter för anskaffning av husdjur som ska dras av som skatteårets avskrivningar
  Ange den andel av anskaffningsutgifterna för husdjur som sammanslutningen periodiserat för skatteåret och de två föregående åren och som den periodiserar som utgift för skatteåret.

Ange i denna punkt avskrivningarna och skattelättnadsavskrivningarna inom jordbruket, dvs. de höjda avskrivningarna på nya maskiner och anläggningar. Anskaffningsutgifterna för sådana nyttigheter vars sannolika ekonomiska användningstid är över 3 år eller vars anskaffningspris är över 1 200 euro får dras av som avskrivningar.

Om du deklarerar på papper ska du ange det sammanlagda beloppet av jordbrukets avskrivningar under skatteåret i del B i punkt 8 Avskrivningar. Specificera avskrivningarna i del 4 Jordbrukets avskrivningar och 5 Specifikation av skattelättnadsavskrivningar.

Ange avskrivningsuppgifterna i specifikationerna (öppna specifikationen).

Ange separat

• avskrivningarna på byggnader och konstruktioner
• avskrivningar på maskiner, inventarier, broar, asfalteringar och täckdiken.

Förhöjda avskrivningar på nya maskiner och anläggningar

Ange skattelättnadsavskrivningarna, det vill säga de höjda avskrivningarna, i punkten ”Maskiner och anläggningar” tillsammans med de övriga avskrivningarna. Sammanslutningen kan göra en höjd avskrivning om den under skatteåren 2020–2025 har anskaffat en ny maskin eller anläggning och tagit den i bruk. Den höjda avskrivningen får vara högst 50 % av maskinens eller anläggningens anskaffningspris och för de följande skatteåren högst 50 % av utgiftsresten.

Ändring i avskrivningar på täckdiken

Om sammanslutningen odlar åkermarken själv är avskrivningen på täckdiken fortfarande 20 % av utgiftsresten. Avskrivningen anges i skattedeklarationen för jordbruk.

Avskrivningarna för täckdiken på utarrenderad åkermark dras av som linjära avskrivningar. Ange avskrivningarna som utgift i jordbrukssammanslutningens skattedeklaration i punkten Arrendeinkomster av åker- och skogsmark och övriga inkomster som beskattas som kapitalinkomst.

Läs mer om avskrivningar för täckdiken på sidan Inkomster och utgifter inom jordbruket.

Öppna specifikationen av avskrivningarna och ange de uppgifter som behövs:

• Oavskriven anskaffningsutgift vid skatteårets ingång (utgiftsrest) är anskaffningspriset från vilket avskrivningar som gjorts under tidigare år har dragits av. Den oavskrivna anskaffningsutgift som har fastställts för det föregående året visas färdigt i MinSkatt.
• Ange också eventuella tillägg i punkten Anskaffnings- och ombyggnadsutgifter under skatteåret.
• Ange i punkten Utjämningsreservering som ska dras av den andel av tidigare års utjämningsreserveringar som sammanslutningen drar av under skatteåret.
• Ange skatteårets överlåtelser, exempelvis maskiner och anläggningar som sammanslutningen har sålt, i punkten Försäljningspriser som ska dras av.
• Dra av i respektive punkt också de ersättningar och bidrag som sammanslutningen fått under skatteåret.
• Största möjliga avskrivning: MinSkatt beräknar och föreslår automatiskt den största möjliga avskrivningen utan skattelättnadsavskrivning, dvs. höjd avskrivning för maskiner eller anläggningar. Pappersblanketten har inte en motsvarande punkt.
• Ange det sammanlagda beloppet av skatteårets avskrivningar i punkten Skatteårets avskrivning och skattelättnadsavskrivning, det vill säga höjd avskrivning. Observera: Om sammanslutningen har höjda avskrivningar på investeringar i maskiner och anläggningar, ska du räkna dem med i avskrivningarnas sammanlagda belopp.
• Oavskriven anskaffningsutgift vid skatteårets utgång: MinSkatt beräknar den oavskrivna anskaffningsutgiften automatiskt. Om du deklarerar på en pappersblankett ska du räkna ut slutresultatet enligt anvisningarna på blanketten i punkt 7.

Exempel: Sammanslutningen skaffade under skatteåret en maskin för jordbruksändamål. Maskinen var begagnad och den kostade 5 000 euro. I anteckningarna för skatteåret kan sammanslutningen göra en avskrivning om 25 %, dvs. 1 250 euro, på maskinen. Resterande 3 750 euro utgör utgiftsrest, utifrån vilket avskrivningen för det följande skatteåret kommer att beräknas. Om maskinen som köps är ny kan sammanslutningen göra en höjd avskrivning på 50 %.

Ange dessutom närmare uppföljningsuppgifter om de höjda avskrivningarna.

• Tidigare års investeringar i maskiner och anläggningar: Ange det sammanlagda beloppet av tidigare skatteårs investeringar i maskiner och anläggningar för vilka höjda avskrivningar får göras.
• Tidigare års avskrivningar av investeringar i maskiner och anläggningar: Ange här de avskrivningar som sammanslutningen gjort under tidigare skatteår. Räkna in den höjda avskrivningens och den ordinarie avskrivningens andelar.
• Återstående avskrivningsgrund för tidigare års investeringar: I denna punkt beräknar MinSkatt avskrivningsgrunden som återstår av tidigare års investeringar. MinSkatt beräknar beloppet för dig utifrån de uppgifter som du lämnat i föregående punkterna. Pappersblanketten har inte motsvarande punkt för denna mellansumma.
• Skatteårets avskrivning av tidigare års investeringar i maskiner och anläggningar: På basis av de föregående punkterna vet vi hur stor andel som återstår av de tidigare skatteårs investeringar i maskiner och anläggningar. Ange i denna punkt skatteårets avskrivning som sammanslutningen gör på denna avskrivningsgrund. Räkna in den höjda avskrivningens och den ordinarie avskrivningens andelar.
• Investeringar i maskiner och anläggningar under skatteåret: Ange här de investeringar i maskiner och anläggningar som sammanslutningen gjort under skatteåret. Ange eurobeloppet av investeringar även om du inte under skatteåret gjort höjda avskrivningar på dessa investeringar. Ange investeringarna i maskiner och anläggningar upp till det belopp som utgör en avskrivningsgrund för avskrivningar från tidigare skatteår. Du ska med andra ord inte ange summan av investeringar i maskiner och anläggningar som sådan, utan efter att du dragit av eventuella understöd och upplösningar av reserver.
• Avskrivning av skatteårets investeringar i maskiner och anläggningar: Ange i denna punkt de avskrivningar som sammanslutningen gjort under skatteåret på de investeringar i maskiner och anläggningar som du angett i den föregående punkten. Räkna in den höjda avskrivningens och den ordinarie avskrivningens andelar.
• Skatteårets sammanlagda avskrivning av investeringarna i maskiner och anläggningar: MinSkatt räknar ut för dig det sammanlagda beloppet av höjda avskrivningar på maskiner och anläggningar som du anskaffat under skatteåret och under tidigare år. Om du deklarerar på en pappersblankett ska du ange här det sammanlagda beloppet av punkterna 4 Skatteårets avskrivning av tidigare års investeringar i maskiner och anläggningar och 5 Avskrivning av skatteårets investeringar i maskiner och anläggningar.

Observera att beloppet av Oavskrivet värde (utgiftsrest) som räknats ut i punkten Avskrivningar också ska anges i fasen Uträkning av förmögenhet. I Uträkningen av förmögenhet ska du lägga till utgiftsresten för maskiner och inventarier också utgiftsresten för sådana maskiner och inventarier som inte har tagits i bruk, minskat med beloppet av de utjämningsreserveringar, investeringsstöd och övriga motsvarande ersättningar som du använt för dessa maskiner och inventarier.

Läs mer om avskrivningar

Ange i den här punkten byggnader eller maskiner som sammanslutningen inte ännu tagit i bruk. Ange deras ursprungliga anskaffningsutgifter och de utjämningsreserveringar som använts för anskaffningen.

Specificera uppgifterna:

Anskaffningsutgifter för byggnader som inte tagits i bruk under skatteåret

• Ange i denna punkt de ursprungliga anskaffningsutgifterna för byggnader som sammanslutningen inte tagit i bruk.
• Dra av den utjämningsreservering som använts för anskaffningsutgiften. Räkna in den återstående anskaffningsutgiften i tillgångarna som du anger i punkten Produktionsbyggnader i fasen Uträkning av förmögenhet.

Anskaffningsutgifter för maskiner som inte tagits i bruk under skatteåret

• Ange i den här punkten de ursprungliga anskaffningsutgifterna för maskiner som sammanslutningen inte ännu tagit i bruk.
• Från anskaffningsutgifterna ska du dra av den utjämningsreservering, det investeringsstöd eller andra ersättningar som du använt och räkna in den återstående anskaffningsutgiften i tillgångarna som du anger i punkten Utgiftsresten för maskiner och inventarier i fasen Uträkning av förmögenhet.

Utjämningsreservering som använts för ovannämnda utgifter

• Ange alla utjämningsreserveringar som sammanslutningen använt för anskaffning av maskiner och byggnader som den inte ännu tagit i bruk.

Observera: Du kan inte göra avskrivningar på sådana maskiner och byggnader som sammanslutningen inte tagit i bruk.

Ange i denna punkt utjämningsreserveringar. Ange både den utjämningsreservering som du har gjort för skatteåret och den andel av utjämningsreserveringar från tidigare år som finns kvar i slutet av detta skatteår. Beloppet på en resterande reservering ska alltid anges för det år då den ursprungligen gjordes.

Sammanslutningen ska yrka på utjämningsreservering innan beskattningen för skatteåret har slutförts. Datumet för slutförande av beskattningen är individuellt. Du ser det i sammanslutningens beskattningsbeslut eller i MinSkatt när du är inloggad i sammanslutningens namn. 

Specificera uppgifterna: 

Från jordbrukets nettoinkomst kan dras av en utjämningsreservering som är högst 40 % av nettoinkomstens belopp under skatteåret. Utjämningsreserveringen kan vara högst 25 000 euro per gårdsbruksenhet och den ska vara minst 800 euro. En utjämningsreservering ska användas för specifika anskaffningsutgifter och utgifter för ombyggnad inom jordbruket. Om reserveringen inte har använts, ska den intäktsföras senast under det tredje skatteåret efter att reserveringen gjorts.

Ange utjämningsreserveringen enbart i hela hundra euro: avrunda reserveringsbeloppet för varje gårdsbruksenhet nedåt till hela hundra euro. Om det finns flera gårdsbruksenheter ska du räkna ihop deras utjämningsreserveringar först efter avrundningen.

Läs mer om utjämningsreservering

Om du deklarerar på en pappersblankett ska du ange skatteårets utjämningsreservering också i del B Jordbruksutgifter i punkten 9 Utjämningsreservering för skatteåret.

Om sammanslutningen har gjort en återanskaffningsreservering ska du följa upp återföringen av den med hjälp av den här specifikationen. Ange både den återanskaffningsreservering som du gjort för skatteåret och den andel av återanskaffningsreserveringar från tidigare år som finns kvar i slutet av skatteåret.  Beloppet på en resterande reservering ska alltid anges för det år då den ursprungligen gjordes.

Sammanslutningen kan göra en återanskaffningsreservering om dess anläggningstillgångar förstörs eller skadas genom eldsvåda eller annan motsvarande skada.

Läs mer om reserveringar

Ange i denna punkt de avdrag som sammanslutningen inte dragit av i anteckningarna. Sådana är exempelvis

• kalkylerat avdrag för användning av bil (tilläggsavdrag)
  • Du får beloppet automatiskt i MinSkatt i fasen Inkomster i punkten Användning av privathushållets bil för körningar inom jordbruket.
  • Om du deklarerar på papper får du beloppet på blanketten i del 7, punkt 5 Kalkylmässigt avdrag.
• tilläggsavdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet: Lämna närmare uppgifter i specifikationen på blankett 67A (Temporärt tilläggsavdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet) eller 67Y (Kombinerat avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet).
  • Grundläggande information: Avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet
  • Detaljerad anvisning: Tilläggsavdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet under skatteåren 2021–2027
  • Detaljerad anvisning: Kombinerat avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet
• Ange i punkten Övriga avdrag som ska läggas till värdet av exempelvis brännved och gagnvirke som använts i jordbruket.

MinSkatt beräknar avdragen ihop automatiskt i punkten Alla övriga avdrag sammanlagt. Om du deklarerar på en pappersblankett ska du ange det sammanlagda beloppet av övriga avdrag i del B Jordbruksutgifter i punkten 10 Övriga avdrag.

Till gårdsbruksenhetens fastigheter hör exempelvis produktionsbyggnader och deras byggplatser samt semesterstugor.

Specificera uppgifterna:

Jordbruksmark och byggplatser för ekonomibyggnader

Fastighetsbeskattningsvärde på jordbruksmark och byggplatser för produktionsbyggnader

Skatteförvaltningen räknar ut det exakta värdet på tjänstens vägnar utgående från uppgifterna i sina register. Värdet uppdateras automatiskt i MinSkatt och i beskattningen när fastighetsbeskattningens värden blir tillgängliga i mitten av februari.

Värde som du själv fastställt på jordbruksmark och byggplatser för produktionsbyggnader

Ange vid behov i det här fältet ett värde som du själv fastställt. Skatteförvaltningen använder antingen ett fastighetsbeskattningsvärde eller ett värde som fastställts själv, beroende på vilket av värdena som är högre.

Om du vill själv beräkna värdet på jordbruksmark och byggplatser för produktionsbyggnader, ska du använda vid beräkningen de kommunspecifika värdena per hektar som fastställts i Skatteförvaltningens beslut om genomsnittlig årlig avkastning av åker och täckdikningstillägg.

• Multiplicera arealen på jordbruksmark med värdet per hektar och multiplicera sedan talet med sju.

• Multiplicera arealen på byggplatserna med värdet per hektar och multiplicera talet med 28.

• Räkna ihop resultaten av multiplikationerna och ange det sammanlagda beloppet i punkten Värde som du själv fastställt på jordbruksmark.

Ekonomibyggnader

Ange det sammanlagda beloppet av anskaffningsutgifter för produktionsbyggnader som inte avskrivits vid beskattningen. Skatteförvaltningen använder uppgiften som grund även för fastighetsbeskattningen.

Semesterstugor och andra bostadsbyggnader som hyrs ut med tomt

Ange beskattningsvärdena för semesterstugor och andra bostadsbyggnader som hyrs ut samt för deras tomter. Värdena har angetts i fastighetsbeskattningsbeslutet.

Observera: Ange också anskaffningsutgifterna för byggnader som inte tagits i bruk minskade med den utjämningsreservering som har använts för dessa byggnader.

Ange i denna punkt utgiftsresten för maskiner och inventarier. Ange också utgiftsresten för de maskiner och inventarier som inte har tagits i bruk minskat med de utjämningsreserveringar, investeringsstöd och övriga motsvarande ersättningar som du har använt för dessa maskiner och inventarier.

Med utgiftsrest för maskiner och inventarier avses den del av anskaffningsutgiften som blir kvar efter de årliga avskrivningarna.

Ange i denna punkt de aktier och andelar som hör till jordbrukstillgångarna. Aktier och andelar anses höra till jordbrukstillgångarna om de inverkar på jordbruksverksamheten. Sådana är exempelvis aktier eller andelar i ett bolag som förädlar jordbruksprodukter.

Ange här exempelvis det oavskrivna värdet på broar, gårdsstöd och asfalteringar samt värdet på produktionsrättigheter.

Ange här endast jordbrukssammanslutningens skulder – till exempel en prestation som är för stor och som jordbrukssammanslutningen fått i form av en förskottsbetalning och som inte har återbetalats vid skatteårets utgång. 

Observera: Delägarna anger sina egna skulder som hänför sig till sammanslutningen i sin förhandsifyllda skattedeklaration.

Ange i denna punkt de tillgångar som hör till gårdsbruksenheten men som används för något annat ändamål än gårdsbruksenhetens behov. Sådana övriga tillgångar kan vara exempelvis sten-, grus-, ler- och torvtäkter. Dessa områden hör inte till jordbrukets tillgångar och de beaktas inte i jordbrukets nettoförmögenhet.

Ange här jordbrukssammanslutningens arrendeinkomster av åker eller annan jordbruksmark såsom trädgård, äng eller betesmark.

Ange även de utgifter som hänför sig till inkomsterna av åkerarrende. Här anges som utgift till exempel avskrivningarna på täckdiken för utarrenderad åker. Avskrivningarna dras av som linjära avskrivningar. Läs mer om avskrivningar för täckdiken på sidan Inkomster och utgifter inom jordbruket.

Ange här jordbrukssammanslutningens arrendeinkomster av skogsmark, till exempel

• arrendeinkomster av jaktmark
• arrendeinkomster av ett markområde för en basstation för mobilnätverk
• arrendeinkomster av byggplatser för vindkraftverk och solkraftverk
• influensområdesersättningar eller andra ersättningar för vindkraftverk

Ange även de utgifter som hänför sig till arrendeinkomsterna av skogsmarken.

Ange här övriga inkomster som ska beskattas som kapitalinkomst. Sådana är exempelvis ränteinkomster samt inkomster från försäljning av marksubstans, såsom grus, lera eller torv. Ange också utgifterna som hänför sig till dessa inkomster.

Du kan ha exempelvis följande utgifter i anknytning till inkomsterna från försäljning av marksubstanser:

• utgifter för att utvinna och förädla marksubstanser
• utgifter för försäljning av marksubstans
• lönekostnader
• avskrivningar på maskiner och anläggningar och kostnader för användningen av dessa
• kostnader för sprängning
• substansavskrivningar för marksubstanserna.

Ange i denna punkt vinsten eller förlusten från överlåtelse av sådana värdepapper som ingår i jordbruksinkomsterna eller -utgifterna.

Specificera uppgifterna på blankett 9A. Du får fram blanketten i MinSkatt genom att klicka på Öppna specifikation. Om du deklarerar på papper, skriv ut blankett 9A.

Om sammanslutningen bedriver internationell jordbruksverksamhet ska du lämna följande utredningar:

• Om sammanslutningen yrkar på avräkning av skatt som den betalat till utlandet, ska du lämna närmare uppgifter i specifikationen på blankett 70 (Yrkande om undanröjande av dubbelbeskattning).
• Om sammanslutningen har ett fast driftställe utomlands, ska du lämna närmare uppgifter i specifikationen på blankett 75 (Uträkning av resultatet från ett fast driftställe utomlands).
• Om sammanslutningen har en andel av ett utländskt bassamfund, ska du lämna närmare uppgifter i specifikationen på blankett 74 (Uträkning av inkomstandel i ett utländskt bassamfund).