Källskatt på dividender på förvaltarregistrerade aktier
Källskatt ska tas ut på dividender som betalats till begränsat skattskyldiga. Källskatt ska tas ut enligt den finska källskattelagen om inte ett skatteavtal eller annat internationellt avtal tillämpas på dividenden vid utbetalningstidpunkten.
Vid tillämpningen av källskattesatser enligt den nationella lagstiftningen ska det göras en utredning av dividendtagaren, det vill säga den som har rätt till dividenden på avstämningsdagen i beslutet om dividendutdelning. Då har inte bestämmelserna om den faktiska förmånstagaren i skatteavtalet någon avgörande betydelse.
Allmän källskatt på dividend
Den källskatt som ska tas ut på dividend som betalas till en begränsat skattskyldig är
- 20 % om dividendtagaren är ett samfund
- 30 % om dividendtagaren är något annat än ett samfund
- 35 % om mottagaren av dividenden på en förvaltarregistrerad aktie är okänd
På dividenden kan det tas ut 20 procent i källskatt om en utländsk mottagare är jämförbar med ett finskt samfund. Finska samfund är bland annat aktiebolag, andelslag, sparbanker, ömsesidiga försäkringsbolag, föreningar och stiftelser. Mottagaren kan som utredning av sin juridiska form uppvisa exempelvis ett handelsregisterutdrag eller intyg av skattemyndigheten.
På dividender som betalas ut till andra än samfund ska det tas ut 30 procent i källskatt. Källskatten är 30 procent till exempel när dividendtagaren är en fysisk person, rörelseidkare eller yrkesutövare eller en sammanslutning.
På dividend kan det tas ut 30 procent i källskatt om utbetalaren eller den registrerade förvararen på årsanmälan till Skatteförvaltningen kan ange uppgifter om dividendtagaren. Då uppkommer det inget skatteansvar för utbetalaren eller den registrerade förvararen för en källskatt som inte tagits ut.
Det ska tas ut 35 procent i källskatt på dividend om mottagaren är okänd och betalaren eller den registrerade förvararen på årsanmälan till Skatteförvaltningen inte kan lämna dividendtagarens individualiseringsuppgifter.
Vanliga frågor
- När den registrerade förvararen har de ovan nämnda uppgifterna om dividendtagaren, kan denne tillämpa en källskattesats om 30 % vid utbetalningen av dividenden.
- När källskattesatsen om 30 % tillämpas, behöver den registrerade förvararen inte utreda dividendtagarens skattemässiga hemviststat.
- När den registrerade förvararen tillämpar skattesatsen om 30 %, kan förvararen utgå från att förskottsinnehållningen räcker till när den lämnar de ovan nämnda uppgifterna om denna dividendtagare, även om det senare visar sig att tolkningen eller uppgiften var felaktig. Skatteregistreringsnumret ska anges om förvararen känner till det.
- När den registrerade förvararen har de ovan nämnda uppgifterna om dividendtagaren och har en redogörelse för att dividendtagaren är jämförbar med ett sådant finskt samfund som avses i 3 § i inkomstskattelagen, kan förvararen tillämpa en källskattesats om 20 % vid utbetalningen av dividenden.
- När källskattesatsen om 20 % tillämpas, behöver den registrerade förvararen inte utreda dividendtagarens skattemässiga hemviststat.
- När den registrerade förvararen tillämpar skattesatsen om 20 %, kan förvararen utgå från att den inte åläggs något skatteansvar när den mottagit en tillförlitlig redogörelse från dividendtagaren.
- Vem som är en begränsat skattskyldig dividendtagare ska avgöras på motsvarande sätt som en allmänt skattskyldig dividendtagare i rent nationella sammanhang. Dividendtagaren är den som har rätt till dividenden på den avstämningsdag som anges i dividendutdelningsbeslutet.
- Dividendtagarens självdeklaration kan också utnyttjas i situationer där skatteförmåner beviljas med stöd av nationell lagstiftning.
- Då ska den registrerade förvararen se till att självdeklarationen innehåller tillräckliga uppgifter för att bevilja den nationella skatteförmånen.
- Den registrerade förvararen kan tillämpa källskattesatsen om 20 % ifall det av självdeklarationen framgår att dividendtagaren jämställs med ett samfund som avses i 3 § i inkomstskattelagen.
När nationella skatteförmåner beviljas behöver man inte utreda om dividendtagaren är den verkliga förmånstagare som avses i ett skatteavtal.
Befrielse från källskatt med stöd av den nationella lagstiftningen
Mottagaren har rätt till befrielse från källskatt med stöd av den nationella lagstiftningen. Förutsättningen för att vid utbetalningen av dividend bevilja en källskatteförmån som grundar sig på den nationella lagstiftningen är att det finns förutsättningar för att tillämpa källskatteförmånen i fråga.
Dividendtagaren ska framställa en utredning för utbetalaren eller förvararen. Karaktären av utredningen beror på tillämpningsförutsättningarna för källskatteförmånen i fråga. Förutsättningen är ofta ett avgörande av Skatteförvaltningen, såsom ett källskattekort eller förhandsavgörande.