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税务小知识及常见问题解答
无限责任合伙公司（以下简称 Ay，芬兰语Avoin yhtiö） 合伙人税收
处理新业务、增值税注册、国际贸易和欧盟贸易的增值税常见问题解答
新创企业税务指南
芬兰：欧洲及欧元区最廉洁、最适宜投资的国家
作为一个安全的智慧型国家，芬兰拥有全球顶级的教育体系和最清洁的自然环境。芬兰税务局奉行信任、诚实和透明的价值观，提供世界上最好的公共服务。我们将竭诚为您提供帮助，创建稳定和透明的税收环境。我们共享您的使命，伴您走向成功。
芬兰能够吸引全球人士和企业的若干原因
关于芬兰的居住、公共服务、创业以及税务的综合指南：
- 投资于芬兰（中文版）
- 投资于芬兰（英文版）
- 选择芬兰的理由- 国家排名
- 工业数字化
- 来自公司的感谢: 我们对快速方便地处理新员工在芬兰的生活和工作印象深刻
在芬兰创业？
在芬兰开公司十分简便快捷。主要业务实体为公开和私人有限责任公司，普通合伙和有限责任合伙，以及国外公司的分公司。芬兰没有外汇控制，使用的货币为欧元。芬兰贸易协会旗下的芬兰投资促进局是专门促进外国对芬兰直接投资的政府机构。芬兰投资促进局帮助您开拓商机。您可以依赖我们免费、专业、保密的服务。芬兰投资促进局在国家层面开展工作，与芬兰的各区域合作伙伴保持紧密联系。
- 了解更多：芬兰投资促进局
芬兰税收的基本信息：
- 居住国：根据芬兰法律注册或创建的公司即视为居民。
- 公司税率 20%：公司或组织的法人实体形式将在很大程度上决定其应缴纳的所得税。有限公司有作为纳税人支付所得税的独立责任。公司收入税税率为 20%。如果有限责任公司将股息分派给其各股东，那么股东-受益人将根据具体规则被征税。
- 开发相关成本：可以按年度扣除，也可用以拨充资本
- 亏损：亏损可结转十年（公司所有权发生变化时，此权利可能会丧失）
- 股息税率：股权占 25%（25% 资本）时最低为 5%；否则为 10%
- 参股豁免：通过出售股份获得收益后，芬兰公司的纳税人在某些情况下不用纳税。
- 外籍关键雇员的特别税收减免：如果外籍市民作为关键雇员被雇佣，特别税收规则可适用（临时法案）。作为关键雇员，您的纳税标准不是通常的芬兰递增税率，而是 32% 单一税率，即便您在芬兰的逗留时间超过六个月也是如此。
- 增值税：增值税按照商品的规模、服务的提供以及某些其他交易征收。标准税率为 24%，适用于某些情况下的优惠税率分别为 14%、10% 和 0%。
增值税外业务：销售房地产、保健和医疗服务、社会关怀活动、培训和教育服务、金融和保险服务。
在某些情况下，购买者（而非销售者）有责任根据逆向收费机制缴纳增值税，但销售者可能有汇报责任。逆向收费适用的情况：从一家外国供应商进行采购，该供应商不具备介入芬兰供应市场的固定营业场所，或没有在芬兰自愿申请注册增值税。
增值税的返还和支付通常以月度计，但小公司会按季度或历年计。电子报税表自 2017 年 1 月 1 日起为强制规定。增值税的返还和支付的到期日为增值税周期后次月的第 12 天。
- 需缴纳增值税的最低营业额：15,000 欧元（15,000 欧元至 30,000 欧元可部分免征增值税）
- 印花税：无
- 转让税：转让芬兰证券（而非在股份发行和首次公开发行中认购芬兰股票），征收税率为 1.6%；转让芬兰不动产，征收税率为 4%。
- 中华人民共和国政府和芬兰共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定自2010年11月25日起生效
- 具体资料请参考：中国国家税务总局
- 关于《中华人民共和国政府和芬兰共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告
芬兰税务局提供的数字服务
我们建议您开展业务后就尽快开始使用 MyTax。操作简便。您可以通过 MyTax 自行报税（增值税、雇主供款等），纳税，对提出信息的要求作出回复，以及提交银行账户号。未来，MyTax 将提供更多的电子化服务。其中将包括允许企业用户提交所得税申报单。了解更多内容并查看英文版的 MyTax 使用说明视频教程：
企业/在芬兰的雇主的义务
如果您在芬兰进行了人员雇用，那么您的主要义务就包括：您必须从支付的金额中预扣税，并根据总薪酬计算医疗保险费。 您必须按月向税务局缴纳预扣税和医疗保险费（也称为“即赚即缴”的征税模式）。另外，作为雇主，您必须为雇员安排强制保险合同，包括法律规定的养老保险合同。
即便您拥有在芬兰之外的企业来向在芬兰境内工作的雇员支付薪酬，您可能依然需要承担税务和社会保险相关的雇主义务。这些义务取决于您的公司是否被认为是在芬兰拥有固定营业场所。
您需要承担的主要义务如下：
- 雇主或其他薪酬支付者通常在支付日起五日内，必须向收入登记中心申报已付的薪酬。
- 您需要从您的雇员处收取税务卡。通过税务卡，您可以知悉每个雇员的纳税百分比。
- 您必须按月代扣税，并使用 MyTax 对代扣税进行缴付。
- 通常情况下，您必须支付雇主的医疗保险费。
- 您必须签订保险合同，为您的雇员提供养老金保障。
- 另外，在满足特定前提的情况下，您还需购买意外险、失业险和团体人寿险。
- 您必须按月提交雇主供款的报告。
- 您必须每年申报一次雇主薪资报告。
- 如果您是一名定期发放薪资的雇主，那么您必须在由税务局维护的雇主登记表进行登记。
关于您的义务的更多信息，请见如下链接：
关于雇主义务的更多详细指导还包括其他国家雇员的指导
接下来的全面基本指导探讨了从芬兰获得薪酬的常住和非常住的外国公民的税收待遇、他们雇主的义务、他们所必需的社会保障安排以及为工人提供的保险。
第一部分主要描述了薪酬的支付者为芬兰雇主的情况。在指南最后一部分的第 6 章节中，薪酬的支付者为外国雇主。
- 了解更多：其他国家雇员的税收
个人/在芬兰工作
您计划在芬兰工作多久
如果您来到芬兰工作，影响您税收待遇的最重要的因素就是您的逗留期限：临时逗留，或搬到芬兰长期居住（在连续 12 个月内超过 6 个月（183 天））。另外一个重要因素是您的雇主的税收驻地：您的雇主是芬兰雇主还是外国雇主（中国雇主在芬兰没有固定营业场所）。
税务卡
在芬兰工作的所有人都必须有税务卡。您可以从最近的税务所获取税务卡和芬兰身份证。前往税务所时，请带上您的护照、劳动合同和有效的居住证。我们建议您到访并告知您是否会在芬兰逗留六个月以上。当您开始工作后，请把税务卡交给您的雇主。雇主需要使用税务卡为您的薪酬纳税。
如果您为关键雇员项目申请税务卡，请在表格的最后一页将此要求作为附加信息填写。当您来到税务所提交资料时，请提及此事。
如果您在芬兰逗留的时间更长，您也可以开办一个芬兰的银行账户并接收电子银行标识。该标识可以让您使用包括税务服务在内的电子服务。
其他国家的关键雇员
雇用外国公民作为关键雇员的，可适用特殊税收规则。作为关键雇员，您的纳税标准不是通常的芬兰递增税率，而是 32% 单一税率，即便您在芬兰的逗留时间超过六个月也是如此。
最重要的因素是您的月薪和工作内容。月薪必须在 5800 欧元以上，而且您的工作内容必须要求具备特殊专业知识。
- 了解更多：其他国家的关键雇员
董事费
请注意，公司也需要对董事袍金进行预扣税。
董事会成员或其他理事机构
如果您作为一个芬兰公司实体的董事会或其他理事机构的成员获取支付袍金，则认为您的此收入为来源于芬兰的收入。您以此种身份工作的场所可以是芬兰或任何外国（《所得税法》第 10.4a 条款）在芬兰，支付给这些机构或董事会成员的任何袍金均需纳税，无论其会议是在芬兰或其他国家举行，也无论其成员-受益人是否是外国居民。本规则同样涉及到以公司股票期权方式支付给各成员的任何补偿。
芬兰针对这些袍金的征税权通常不受税务条约条款的约束。
芬兰税务管理局微信号: VeroHallinto