Verohallinnolle maksettavat ja ilmoitettavat työnantajasuoritukset
Työnantajasuorituksia ovat ennakonpidätykset työntekijän palkasta (tai muusta suorituksesta) sekä työnantajan sosiaaliturvamaksut. Työnantajan on tilitettävä työnantajasuoritukset verotilille ja annettava niistä kausiveroilmoitus Verohallinnolle. Kausiveroilmoitus on annettava joko kuukausittain tai neljännesvuosittain sen mukaan, mikä on työnantajan ilmoitusjakson pituus. Suorituksista on annettava myös vuosi-ilmoitus niiden maksuvuotta seuraavan vuoden tammikuun loppuun mennessä.
Tämä ohje koskee kaikkia työnantajan toimivia yrityksiä ja yhteisöjä.
Ennakonpidätys
Työnantajan on perittävä työntekijän palkasta verot ennakonpidätyksenä. Ennakonpidätys yksityishenkilön palkasta tai työkorvauksesta toimitetaan hänen verokorttinsa mukaisesti. Jos henkilö ei esitä verokorttia tai häntä ei ole merkitty ennakkoperintärekisteriin, ennakonpidätys on 60 %.
Ennakonpidätys yhteisölle (esim. osakeyhtiö, osuuskunta, yhdistys tai säätiö) tai yhtymälle (esim. avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö tai laivanisännistö) maksetusta työkorvauksesta on 13 %, jos korvauksen saajaa ei ole merkitty ennakkoperintärekisteriin. Jos kyse on toiminimenä tehdystä työstä, käytetään yrittäjän verokorttia. Jos hän ei esitä verokorttia, ennakonpidätys on 60 %. Ennakonpidätys lasketaan arvonlisäverottomasta työkorvauksesta.
Tarkempaa tietoa ennakonpidätyksestä on Verohallinnon ohjeessa Ennakonpidätyksen toimittaminen.
Työnantajan sosiaaliturvamaksu
Työnantajan on maksettava työnantajan sosiaaliturvamaksua (=sairausvakuutusmaksu), jos työntekijä on sairausvakuutuslain mukaan vakuutettu Suomessa. Vuodesta 2011 alkaen sosiaaliturvamaksua ei makseta alle 16-vuotiaalle eikä 68 vuotta täyttäneelle maksetuista palkoista. Jos työntekijälle ulkomaantyöskentelystä maksettu palkka on verovapaata (tuloverolaki 77 §) eikä työntekijälle ole määritelty ulkomaantyöskentelyajalle vakuutuspalkkaa, maksetaan työnantajan sosiaaliturvamaksu ennakonpidätyksen alaisen palkan perusteella. Urheilijalle maksetun palkan perusteella on jatkossa maksettava työnantajan sosiaaliturvamaksu.
Normaalisti sosiaaliturvamaksu lasketaan ennakonpidätyksen alaisten palkkojen yhteismäärästä. Sosiaaliturvamaksuprosentti on kaikille työnantajille yhtä suuri. Kunkin vuoden maksuprosenttia sovelletaan kyseisenä vuonna maksettaviin palkkoihin. Palkan ansaitsemisajalla ei ole vaikutusta.
Sosiaaliturvamaksu on maksettava, vaikka ennakonpidätystä ei voitaisi toimittaa. Näin voi olla esimerkiksi, jos palkka maksetaan pelkkänä luontoisetuna tai palkasta ei verokortin mukaan tarvitse toimittaa ennakonpidätystä. Työkorvauksesta ei makseta sosiaaliturvamaksua.
Määrätyissä kunnissa toimivat, tietyt ehdot täyttävät työnantajat voivat saada vapautuksen sosiaaliturvamaksusta vuoden 2011 loppuun asti. Tarkempaa tietoa asiasta on Verohallinnon ohjeessa Työnantajan sosiaaliturvamaksusta vapauttaminen eräissä kunnissa vuosina 2003-2011 (dnro 225/31/2010, 21.4.2010).
Ennakonpidätyksen ja sosiaaliturvamaksun maksaminen ja ilmoittaminen
Säännöllisen työnantajan on maksettava ennakonpidätys ja työnantajan sosiaaliturvamaksu verotilille ja ilmoitettava ne kausiveroilmoituksella Verohallinnolle ilmoitusjaksonsa pituuden mukaisesti joko kuukausittain tai neljännesvuosittain. Satunnainen työnantaja antaa kausiveroilmoituksen aina, kun palkkoja on maksettu. Kausiveroilmoituksen on sähköisesti annettuna oltava Verohallinnossa ilmoituskuukauden 12. päivänä, paperilla annettuna sen sijaan jo 7. päivänä.
Kausiveroilmoitus annetaan kohdekausittain. Kohdekausi on yleensä kuukausi. Kuukausittain ilmoittavan työnantajan on maksettava ja ilmoitettava työnantajasuoritukset viimeistään palkanmaksukuukautta seuraavan kuukauden 12. päivänä.
- Jos palkka maksetaan 31.1., ennakonpidätys ja sosiaaliturvamaksu maksetaan ja ilmoitetaan sähköisesti Verohallinnolle 12.2.
Tiedot voidaan ilmoittaa neljännesvuosittain vain, jos työnantaja on saanut pidennetystä ilmoitusjaksosta erillisen ilmoituksen. Neljännesvuosittain ilmoittava työnantaja maksaa ja ilmoittaa työnantajasuoritukset kohdekautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä.
- Esimerkiksi palkoista tammi-maaliskuun ajalta tehdyt ennakonpidätykset ja työnantajan sosiaaliturvamaksut maksetaan ja ilmoitetaan sähköisesti 12.5.
Tarkempaa tietoa työnantajan mahdollisuudesta ilmoitus- ja maksujakson pidennykseen on Verohallinnon ohjeessa Pidennetyt ilmoitus- ja maksujaksot.
Jos maksamisen ja ilmoittamisen määräpäivä on lauantai, sunnuntai tai muu pyhäpäivä, määräpäivä siirtyy seuraavaksi arkipäiväksi. Säännöllisen työnantajan on annettava kausiveroilmoitus, vaikka palkkoja ei olisikaan maksettu jokaiselta kuukaudelta. Kausiveroilmoituksesta täytetään silloin Ei palkanmaksua -kohdan tiedot.
Kausiveroilmoituksen myöhästymisestä seuraa myöhästymismaksu. Jos kausiveroilmoitus saapuu Verohallinnolle myöhässä, Verohallinto määrää kullekin myöhässä ilmoitetulle verolle myöhästymismaksua 20 %:n vuotuisen korkokannan mukaan. Myöhästymismaksu lasketaan ilmoituksen määräpäivää seuraavasta päivästä alkaen ilmoituksen saapumispäivään saakka. Myöhästymismaksun vähimmäismäärä on 5 euroa verolajilta ja enimmäismäärä 15 000 euroa verolajilta, kuitenkin enintään ilmoitetun veron määrä.
Vuosi-ilmoitus
Työnantajan on annettava vuosittain vuosi-ilmoitus maksamistaan suorituksista, perityistä ennakonpidätyksistä ja maksuista. Vuosi-ilmoitus annetaan suorituksen maksuvuotta seuraavan vuoden tammikuun loppuun mennessä. Tarkempaa tietoa vuosi-ilmoituksen antamisesta on sivulla Vuosi-ilmoituksen antaminen.